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涉税会计

建筑企业一般纳税人增值税会计分录

时间:7/13/2019 8:12:57 PM 点击数:378次


一般纳税人账务处理方法

1.进项税额的核算

(1)企业购进材料等:

借:材料采购等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务):

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

委托加工物资等

贷:银行存款等

(3)企业购入固定资产:

借:固定资产

贷:银行存款等

2.销项税额的核算

(1)企业向外销售货物或提供应税劳务:

借:银行存款等

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

其他业务收入等

(2)企业生产的水泥预制件等用于本企业工程,按规定应视同销售计算应交增值税。

则会计分录为:

借:工程施工等

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

库存产成品等

3.进项税额转出的核算

企业购进的库存材料等改变用途,直接用于建筑安装工程等,其进项税额应相应转入有关科目:

借:工程施工

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

企业在财产清查中发现的库存材料、产成品等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:

借:待处理财产损溢——流动资产损失

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

库存产成品等


小规模纳税人账务处理方法

1.小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务:

借:材料采购等

贷:银行存款等

2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务:

借:银行存款

贷:其他业务收入等

应交税费——应交增值税

三、缴纳增值税税额的核算

企业按规定预缴增值税时:

借:应交税费——应交增值税

贷:银行存款

次月初结算时需要补缴税款的,按补缴税款作同样分录;需要退回多缴的税款的,在收到退回的税款时,作会计分录:

借:银行存款

贷:应交税费——应交增值税

 

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