答:财办会(2016)27号文件规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,应当按减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目;企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按取得的收入金额,贷记"主营业务收入"、
"其他业务收入"、"固定资产清理"等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记"应交税费--应交增值税(销项税额或简易计税)"科目(小规模纳税人应贷记"应交税费--应交增值税"科目).
举例:某劳务派遣公司是一般纳税人,提供劳务派遣服务适用差额征税,含税销售额10
万元,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元,征收率5%.
账务处理
(1)确认收入时:
借:银行存款100000
贷:主营业务收入95238.10
应交税费--应交增值税(简易计税)4761.90
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金时:
借:主营业务成本 76190.48
应交税费--应交增值税(销项税额抵减)3809.52
贷:银行存款 80000
如果一般纳税人采用一般计税方法,则将"应交税费--应交增值税(简易计税)"改为"应交税费--应交增值税(销项税额)";如果是小规模纳税人,则用"应交税费--应交增值税"替代"应交税费"的所有明细.
差额征收是指什么?
差额纳税是原来营业税的政策规定,即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法.
1、差额征收是指营业税项目,"营改增"试点地区延续该政策.
2、差额征收,差额=总营业额-支付给另外的营业额(成本).
根据增值税的计税原理,营改增后,支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额,从销项税额中抵扣.
