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涉税会计

当期有免抵税额下期如何做会计处理合适?

时间:11/17/2018 3:20:25 PM 点击数:316次


答:对于当期有免抵税额,下期可以这样做:

借;其他应收款-应收出口退税款(就是实际退税的)1

应交税费-应交增值(出口抵减内销产品应纳税额)(就是免抵税额)2

贷:应交税费-应交增值税(出口退税) (就是应退税额 免抵退税额)1

当期应纳税额(当期期末留抵税额)大于免抵退税额

将上面分录借方2去掉

当期应纳税额(当期期末留抵税额)小于免抵退税额

照抄基本分录

当期增值税应纳税额如何计算?

对于当期增值税应纳税额,可以这样做:

当期增值税应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

(注:当期进项税额含上期结转至本期的留抵税额,即上期《增值税申报表》期末留抵税额减去上期已审批的免抵退税额)

1.免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

2.免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。


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