先看下缴纳滞纳金时候的分录：
借：应交税金-应交增值税(或其他税目)-税金
营业外支出 (罚款 滞纳金)
贷：银行存款
退回时，冲：
借：银行存款
贷：应交税金-应交增值税(或其他税目)-税金
营业外支出 (罚款 滞纳金)
收到税务局退回多缴税款怎么处理?
税收返还的会计处理
(一)税收返还会计处理的原则
财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号，以下简称《通知》)，与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同：
.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。
(二)税收返还的具体会计处理
个人所得税
按照《规定》，公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“个税”科目。
>>财税新闻>>财税服务>>中国财税网首页
