城市维护建设税(以下简称城建税)的纳税义务人,是指负有缴纳"增值税、消费税"义务的单位和个人.包括国有企业、集团企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位,以及个体工商户及其他个人.自2010年12月1日起,我国对外资企业恢复征收城市维护建设税和教育费附加.
凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,均为教育费附加的纳费义务人 (简称纳费人).凡代征增值税、消费税的单位和个人,亦为代征教育费附加的义务人.
农业、乡镇企业,由乡镇人民政府征收农村教育事业附加,不再征收教育费附加.国务院(国发[2010]35号)和财政部、国家税务总局(财税[2010]103号)文件明确了外商投资企业、外国企业和外籍人员适用于现行有效的城市维护建设税和教育费附加政策规定,凡是缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税人均需按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加.
营改增后"应交税金"科目名称的调整
"应交税费"科目
本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等.企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算.
附加税的会计分录如下:如果需要计提,是不是月末根据应交的增值税作为基数,计提附加税,然后国税缴增值税,去地税缴附加税.
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费-城建税
其他应交款-教育费附加
其他应交款-地方教育费附加
