一、科目设置
按照规定，外商投资企业应设置“预交所得税”和“应交税金——应交所得税”两个科目核算企业交纳的所得税。
“预交所得税”科目为资产类科目。该科目核算企业按照外商投资企业和外国企业所得
税法规定分季预交的所得税。该科目借方反映企业预交的所得税税额；贷方反映企业年终转入“应交金——应交所得税”科目的所得税税额；平时借方余额反映企业累计预交的所得税税额，年终借方余额反映企业多交的所得税税额。
“应交税金——应交所得税”科目为负债类科目。该科目贷方反映企业年终按
税法规定计算出的应交的所得税？借方反映自“预交所得税”科目转入的应交所得税税额。余额在贷方反映企业应交未交的所得税税额。
二、会计处理方法
（一）企业按规定按季预交所得税时，应作如下会计分录：
借：预交所得税
贷：银行存款——人民币户
（二）年终汇算清缴时，按规定计算出应当缴纳的税额时，应作如下会计分录：
借：未分配利润
贷：应交税金——应交所得税
同时结转已预交所得税税额，作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：预交所得税
假如全年预交所得税大于当年应交所得税，对于多交的部分，如税务机关决定留待下年度抵交，可于下一年度预交所得税时予以扣除；如税务机关同意将多交税款退回该企业，则应于收到退回税款时作如下会计分录：
借：银行存款——人民币户
贷：预交所得税
假如企业全年预交所得税税额少于全年应交所得税税额，则按规定应当补缴少交的部分，实际补缴时，应作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款——人民币户
（三）外方投资者用利润再投资按规定可允许退税的会计处理
按规定，外商投资企业的外方投资者，将从企业取得的利润直接投资于该企业，增加注册资本或者作为资本投资开办其他外商投资企业，且经营期不少于5年的，经批准，可退还部分已缴纳所得税。收到退还税款时：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
（四）企业清算所得应交所得税的会计处理
中外合资企业经营期满，应进行解散清算，对清算中发生的清算净收益，应视同企业的利润缴纳所得税。计算应交的所得税税额时，作如下分录：
借：清算损益
贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳这部分所得税时，应作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
