一、非居民企业
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
此处所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
此处所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
*管理机构、营业机构、办事机构；
*工厂、农场、开采自然资源的场所；
*提供劳务的场所；
*从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
*其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
二、汇算清缴的对象
1.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按规定参加所得税汇算清缴。
注意：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，不进行汇算清缴。
2.企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
*临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
*汇算清缴期内已办理注销；
*其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
三、汇算清缴时限
(一)法定期限
1.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
2.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
(二)汇算清缴的延期
1.延期纳税申报
企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。
2.延期缴纳税款
企业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
四、汇算清缴需报送资料
企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：
1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；
2.年度财务会计报告；
3.企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
4.企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。
5.税务机关规定应当报送的其他有关资料。
五、汇总纳税企业的汇算清缴
经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》；企业其他机构、场所（以下简称其他机构）应当于每年6月30日前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。
在上述规定期限内，其他机构未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》，且又无汇缴机构延期申报批准文件的，其他机构所在地主管税务机关应负责检查核实或核定该其他机构应纳税所得额，计算征收应补缴税款并实施处罚。
六、汇算清缴纳税地点
非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
七、法律责任
1.企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。
企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。
2.企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。
3.企业同税务机关在纳税上发生争议时，依照税收征管法相关规定执行。
八、其他需说明事项
1.申报年度所得税后预缴税款多退少补
企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求办理退税手续。
2.汇算清缴期内申报有误可重新申报
企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。
参考法规：
1. 《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号
2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号
3. 《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》国税发〔2009〕6号
