中华人民共和国车船税法实施条例

中华人民共和国国务院令第611号

成文日期：2011-12-05

 

 

　　《中华人民共和国车船税法实施条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。

　　总 理 　温家宝

　　二○一一年十二月五日

　　中华人民共和国车船税法实施条例

　　第一条　根据《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）的规定，制定本条例。

　　第二条　车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：

　　（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；

　　（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

　　第三条　省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：

　　（一）乘用车依排气量从小到大递增税额；

　　（二）客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。

　　省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。

　　第四条　机动船舶具体适用税额为：

　　（一）净吨位不超过200吨的，每吨3元；

　　（二）净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；

　　（三）净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；

　　（四）净吨位超过10000吨的，每吨6元。

　　拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

　　第五条　游艇具体适用税额为：

　　（一）艇身长度不超过10米的，每米600元；

　　（二）艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；

　　（三）艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；

　　（四）艇身长度超过30米的，每米2000元；

　　（五）辅助动力帆艇，每米600元。

　　第六条　车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。

　　依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。

　　第七条　车船税法第三条第一项所称的捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

　　第八条　车船税法第三条第二项所称的军队、武装警察部队专用的车船，是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。

　　第九条　车船税法第三条第三项所称的警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

　　第十条　节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。免征或者减半征收车船税的车船的范围，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准。

　　对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院备案。

　　第十一条　车船税由地方税务机关负责征收。

　　第十二条　机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。

　　第十三条　已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证或者减免税证明。

　　第十四条　纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。

　　第十五条　扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。

　　没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。

　　第十六条　纳税人缴纳车船税时，应当提供反映排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关信息的相应凭证以及税务机关根据实际需要要求提供的其他资料。

　　纳税人以前年度已经提供前款所列资料信息的，可以不再提供。

　　第十七条　车辆车船税的纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。

　　第十八条　扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和滞纳金，并向主管税务机关申报。扣缴义务人向税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明细的税款和滞纳金扣缴报告。扣缴义务人解缴税款和滞纳金的具体期限，由省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。

　　第十九条　购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

　　在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

　　已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　第二十条　已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

　　第二十一条　车船税法第八条所称取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

　　第二十二条　税务机关可以在车船登记管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收事宜。

　　公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，对没有提供依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。

　　第二十三条　车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

　　第二十四条　临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

　　第二十五条　按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　第二十六条　车船税法所附《车船税税目税额表》中车辆、船舶的含义如下：

　　乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人的汽车。

　　商用车，是指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车。

　　半挂牵引车，是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的商用车。

　　三轮汽车，是指最高设计车速不超过每小时50公里，具有三个车轮的货车。

　　低速载货汽车，是指以柴油机为动力，最高设计车速不超过每小时70公里，具有四个车轮的货车。

　　挂车，是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。

　　专用作业车，是指在其设计和技术特性上用于特殊工作的车辆。

　　轮式专用机械车，是指有特殊结构和专门功能，装有橡胶车轮可以自行行驶，最高设计车速大于每小时20公里的轮式工程机械车。

　　摩托车，是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速大于每小时50公里，或者使用内燃机，其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。

　　船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动驳船，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。

　　第二十七条　本条例自2012年1月1日起施行。

 

 

全文有效

国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定

国家税务总局令第27号

成文日期：2011-12-19

 

 

　　现将《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》予以发布，自2012年1月1日起施行。

　　国家税务总局局长：肖捷

　　二○一一年十二月十九日

　　国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定

 

　　国家税务总局决定对《车辆购置税征收管理办法》作如下修改：

　　一、增加一条，作为第六条：“购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）。

“购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。”

　　二、第十三条改为第十四条，修改为：“主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。”

　　三、第十四条改为第十五条，修改为：“主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税依据，征收税款，核发完税证明。征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章，免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。”

　　四、第三十九条改为第四十条，修改为：“主管税务机关应当对已经办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案。”

　　五、删去第四十一条至第四十六条。

　　六、第四十八条改为第四十三条，修改为：“纳税申报表、免税申请表、补证申请表、退税申请表的样式、规格由国家税务总局统一规定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。”

　　七、删去附件5和附件6。

　　本决定自2012年1月1日起施行。

　　《车辆购置税征收管理办法》根据本决定作相应的修改并对条文顺序作相应调整，重新公布。

 

车辆购置税征收管理办法

 

　　（2005年11月15日国家税务总局令第15号发布根据2011年12月19日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修订）

　　第一条  根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车购税条例）制定本办法。

　　第二条  根据征管法实施细则第三十条、车购税条例第十二条的规定，纳税人应到下列地点办理车购税纳税申报。

　　（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。

　　（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。

　　车购税实行一车一申报制度。

　　第三条  纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（见附件1，以下简称纳税申报表），同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。

　　（一）车主身份证明

　　1.内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；

　　2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明；

　　3.外国人，提供入境的身份证明和居留证明；

　　4.组织机构，提供《组织机构代码证书》。

　　（二）车辆价格证明

　　1.境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证；

　　2.进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

　　（三）车辆合格证明

　　1.国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）；

　　2.进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。

　　（四）税务机关要求提供的其他资料

　　第四条   符合车购税条例第九条免税、减税规定的车辆，纳税人在办理纳税申报时，除按本办法第三条规定提供资料外，还应根据不同情况，分别提供下列资料的原件、复印件及彩色照片。原件经主管税务机关审核后退还纳税人，复印件及彩色照片由主管税务机关留存。

　　（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构的车辆，提供机构证明；

　　（二）外交人员自用车辆，提供外交部门出具的身份证明；

　　（三）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明；

　　（四）设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片；

　　（五）其他车辆，提供国务院或国务院税务主管部门的批准文件。

　　第五条  已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：

　　（一）底盘发生更换的；

　　（二）免税条件消失的。

　　第六条  购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）。

购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。

　　第七条  底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等（下同）。

　　第八条  最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

　　第九条  免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为0。

　　第十条  对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。同类型车辆由主管税务机关确定，并报上级税务机关备案。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应制定具体办法及时将备案的价格在本地区统一。

　　第十一条  车购税条例第六条“价外费用”是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

　　第十二条  车购税条例第七条规定的“申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的”，是指纳税人申报的计税依据低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。

　　第十三条  进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格。

　　第十四条  主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。

　　第十五条  主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税依据，征收税款，核发完税证明。征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章，免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。

　　第十六条  主管税务机关对设有固定装置的非运输车辆，在未接到国家税务总局批准的免税文件前，应先征税。

　　第十七条  主管税务机关开具的车购税缴税凭证上的应纳税额保留到元，元以下金额舍去。

　　第十八条  主管税务机关发现纳税人申报的计税价格低于最低计税价格，除按照规定征收车购税外，还应采集并传递统一发票价格异常信息。

　　第十九条  完税证明分正本和副本，按车核发、每车一证。正本由纳税人保管以备查验，副本用于办理车辆登记注册。

　　完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。

　　第二十条  完税证明发生损毁、丢失的，车主在申请补办完税证明前应在《中国税务报》或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明，填写《换（补）车辆购置税完税证明申请表》(见附件3,以下简称补证申请表)。

　　第二十一条  纳税人在办理车辆登记注册前完税证明发生损毁、丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车购税缴税凭证或主管税务机关车购税缴税凭证留存联，车辆合格证明，遗失声明予以补办。

　　第二十二条  车主在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁、丢失的，车主向原发证税务机关申请换、补，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》，遗失声明核发完税证明正本（副本留存）。

　　第二十三条  已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

　　（一）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；

　　（二）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。

　　第二十四条  纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》（见附件4，以下简称退税申请表），分别下列情况提供资料：

　　（一）未办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本和副本；

　　（二）已办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。

　　第二十五条  因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额退税。

　　第二十六条  公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款。

　　第二十七条  符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理退税。

　　第二十八条  车购税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”是指：

　　1.列入国家税务总局印发的免税图册的车辆；

　　2.未列入免税图册但经国家税务总局批准免税的车辆。

　　第二十九条  主管税务机关依据免税图册或国家税务总局批准的免税文件为设有固定装置的非运输车辆办理免税。

　　第三十条  需列入免税图册的车辆，由车辆生产企业或纳税人向主管税务机关提出申请，填写《车辆购置税免（减）税申请表》（见附件2，以下简称免税申请表），提供下列资料：

　　（一）本办法第三条第（三）款规定的车辆合格证明原件、复印件；

　　（二）车辆内、外观彩色五寸照片1套；

　　（三）车辆内、外观彩色照片电子文档（文件大小不超过50KB，像素不低于300万，并标明车辆生产企业名称及车辆型号，仅限车辆生产企业提供）。

　　第三十一条  主管税务机关将审核后的免税申请表及附列的车辆合格证明复印件（原件退回申请人）、照片及电子文档一并逐级上报。其中：

　　（一）省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局分别于每年的3、6、9、12月将免税申请表及附列资料报送至国家税务总局。

　　（二）国家税务总局分别于申请当期的4、7、10月及次年1月将符合免税条件的车辆列入免税图册。

　　第三十二条  纳税人购置的尚未列入免税图册的设有固定装置的非运输车辆，在规定的申报期限内，应先办理纳税申报，缴纳税款。

　　第三十三条  在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的（以下简称留学人员），购买1辆国产小汽车免税。

　　第三十四条  长期来华定居专家（以下简称来华专家）进口自用的1辆小汽车免税。

　　第三十五条  留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆，主管税务机关可直接办理免税事宜。

　　第三十六条  留学人员、来华专家在办理免税申报时，应分别下列情况提供资料：

　　（一）留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆（中央人民政府驻香港联络办公室教育科技部、中央人民政府驻澳门联络办公室宣传文化部）出具的留学证明；公安部门出具的境内居住证明、个人护照；海关核发的《回国人员购买国产小汽车准购单》；

　　（二）来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证；公安部门出具的境内居住证明。

　　第三十七条  防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆（以下简称防汛专用车和森林消防专用车）免税。

　　第三十八条  防汛专用车和森林消防专用车，主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。具体程序如下：

　　（一）主管部门每年向国务院税务主管部门提出免税申请；

　　（二）国务院税务主管部门将审核后的车辆型号、数量、流向、照片及有关证单式样通知纳税人所在地主管税务机关；

　　（三）主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。

　　第三十九条  纳税人购置的农用三轮车免税。主管税务机关可直接办理免税事宜。

　　第四十条  主管税务机关应当对已经办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案。

　　第四十一条  主管税务机关应依据车购税条例第十四条规定与公安机关车辆管理机构定期交换信息。

　　第四十二条  完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。

　　第四十三条  纳税申报表、免税申请表、补证申请表、退税申请表的样式、规格由国家税务总局统一规定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。

　　第四十四条  本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局依照本办法制定具体实施办法。

　　第四十五条  本办法自2006年1月1日起实施。以前规定与本办法有抵触的，依本办法执行。

　　　　

　　附件：1.车辆购置税纳税申报表

　　2.车辆购置税免（减）税申请表

　　3.换（补）车辆购置税完税证明申请表

　　4.车辆购置税退税申请表

 

　　附件：附件下载.doc

 

全文有效

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告

国家税务总局公告2011年第64号

成文日期：2011-11-30

 

 

　　为进一步贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其配套政策，现将国家税务总局修订的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》及其填报说明，予以发布，自2012年1月1日起执行。

　　《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的通知》(国税函[2008]44号)、《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）同时废止。

　　 特此公告。

　　国家税务总局

　　二○一一年十一月三十日

　　附件：附件下载

全文有效

国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告

国家税务总局公告2011年第65号

成文日期：2011-12-02

 

 

　　根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现就上海市试点纳税人有关增值税一般纳税人资格认定事项公告如下：

　　一、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除本公告第二、三条规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。

　　应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。按《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111号印发）第一条第（三）项确定销售额的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　二、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

　　三、2011年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，其应税服务年销售额不论是否超过500万元，均应认定为一般纳税人。办理一般纳税人资格认定时，不需提交认定申请，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

　　四、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

　　（一）有固定的生产经营场所；

　　（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

　　五、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。

　　六、试点纳税人一般纳税人资格认定具体程序由上海市国家税务局根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）和本公告确定，并报国家税务总局备案。

　　七、本公告自2012年1月1日起执行。

　　特此公告。

　　国家税务总局

　　二○一一年十二月二日

 

 

 

 

全文有效

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2011年第66号

成文日期：2011-12-02

 

 

　　根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现就调整增值税纳税申报有关事项公告如下：

　　一、非试点地区有关事项

　　（一）非试点地区增值税一般纳税人纳税申报表不作调整。具体包括：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》。其中：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表一）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》仍按原填表说明填写。

　　（二）《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明增加如下内容：

　　1．接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，填入第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。辅导期一般纳税人按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，填入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。

　　2. 接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》，填入第8栏“运输费用结算单据”。

　　（1）第8栏“金额”：按《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据填写。

　　（2）第8栏“税额”：《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11％”的，按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写；“税率”栏为其他情况的，按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7％扣除率计算填写。

　　3．“二、进项税额转出额”（第13栏至第21栏）增加已经抵扣按税法规定应作进项税额转出的应税服务进项税额。

　　4．“三、待抵扣进项税额”（第22栏至第34栏）增加纳税人已经取得或认证相符，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣和按照税法规定不允许抵扣的应税服务进项税额。

　　（三）非试点地区增值税小规模纳税人纳税申报不作调整。

　　二、试点地区增值税纳税申报由上海市国家税务局确定，报国家税务总局备案。

　　三、各地税务机关应做好纳税人增值税纳税申报宣传和培训辅导工作。

　　四、本公告自2012年1月1日起执行。

　　特此公告。

　　附件：1.增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）.xls

　　2.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附表填表说明.doc

　　3.增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）.doc

　　

国家税务总局

　　二○一一年十二月二日

 

 

 

全文有效

国家税务总局关于税务师事务所公告栏有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第67号

成文日期：2011-12-02

 

 

　　近期，国家税务总局网站《办税服务》板块正式设立“税务师事务所公告栏”，并将每月进行更新。现就有关问题公告如下：

　　一、国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及“有资质的中介机构”字样的，统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务机构”。

　　二、凡经国家税务总局网站公告的税务师事务所，跨省开展涉税鉴证业务不受地域限制；其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关应当受理。

　　三、未在国家税务总局网站公告的其他中介机构，一律不得承办涉税鉴证业务；对其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关不予受理。

　　四、其他涉税专业服务机构如果从事涉税鉴证业务，必须具备注册税务师执业资质，成立税务师事务所，加入注册税务师协会，纳入税务机关和注册税务师行业监督管理。

　　特此公告。

　　国家税务总局

　　二○一一年十二月二日

 

 

 

 

全文有效

国家税务总局关于2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税的公告

国家税务总局公告2011年第68号

成文日期：2011-12-06

 

 

现将2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税有关问题公告如下：

　　为奖励长期奋战在工作环境恶劣、生活条件艰苦的地质工作第一线并做出突出贡献的地质科技工作者，国土资源部根据《李四光地质科学奖章程》，经过专家初评、评奖委员会终评和社会公示，2011年共评出15位获奖者，每人奖金10万元人民币。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、教育、技术等方面的奖金免征个人所得税的规定，对2011年度李四光地质科学奖获奖者（详见附件）个人所获奖金，免予征收个人所得税。

　　同时，为了贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求，对国土资源部和李四光地质科学奖基金会严格按照李四光地质科学奖章程和评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

　　特此公告。

　　附件：2011年度李四光地质科学奖获奖者名单.doc

　　国家税务总局

　　二○一一年十二月六日

 

 

 

 

 

全文有效

国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第69号

成文日期：2011-12-01

 

 

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：

　　一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

　　二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

　　无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

　　本公告自2012年1月1日起执行。《国家税务总局关于飞机维修业务增值税问题的批复》（国税函[2008]842号）、《国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告》（2011年第5号）同时废止。

　　

国家税务总局

　　二○一一年十二月一日

 

 

 

全文有效

国家税务总局关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告

国家税务总局公告2011年第70号

成文日期：2011-12-02

 

 

    现将人保投资控股有限公司有关税收问题公告如下：

    一、人保投资控股有限公司下设的不符合二级分支机构条件的专员办或资产管理部，其企业所得税应汇总到公司总部所在地统一计算缴纳。

    二、人保投资控股有限公司在全国各地的财产所涉及的各项税收事宜，可由该公司采取委托代理的方式办理。设有省（自治区、直辖市和计划单列市）税务直属机构的地方，可利用集中便利的优势，实现对纳税人集中管理。

    三、人保投资控股有限公司应按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的相关规定申报缴纳房产税。房产税由产权所有人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

    四、人保投资控股有限公司在全国各地拥有房产的，应当按照《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）的规定，向其在全国各地的房产所在地主管税务机关申报办理税务登记。人保投资控股有限公司申报办理税务登记时，须持以下证件资料复印件：人保投资控股有限公司的工商营业执照，有关合同、章程、协议书，组织机构统一代码证书和法定代表人身份证。税务登记名称为：“人保投资控股有限公司**（省、自治区、直辖市和计划单列市）资产管理部**县（市、区）”，并以“资产所在的县（市、区）行政区域码＋组织机构代码”设定各纳税人识别号。

    五、人保投资控股有限公司**（省、自治区、直辖市和计划单列市）资产管理部**县（市、区）申报办理税务登记后，发票使用量大、需自行开具的，可向主管税务机关办理发票领购手续；发票使用量小的，可向主管税务机关申请代开。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可以规定跨县（市、区）开具发票的办法。

    六、人保投资控股有限公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内，可与一家商业银行签定缴税协议书，委托该银行完成其在本省、自治区、直辖市和计划单列市内所有税款的划缴。

    本公告自2012年1月1日起施行。对本公告生效以前人保投资控股有限公司已完成税款缴纳的，不再做纳税入库地点调整。

    特此公告。

    国家税务总局

    二○一一年十二月二日

 

 

 

全文有效

国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告

国家税务总局公告2011年第71号

成文日期：2011-12-09

 

 

    现就增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣问题公告如下：

    一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

    二、迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》（见附件）。

    《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。

    三、迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。

    本公告自2012年1月1日起执行。此前已经发生的事项，不再调整。

    特此公告。

    附件：增值税一般纳税人迁移进项税额转移单

    国家税务总局

    二○一一年十二月九日

 

 

全文有效

国家税务总局关于《中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效执行的公告

国家税务总局公告2011年第72号

成文日期：2011-12-12

 

 

　　《中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》已于2010年7月26日在卢萨卡正式签署，双方分别于2011年3月21日和2011年6月1日相互通知已完成协定生效所必需的各自国内法律程序。根据协定第二十六条的规定，该协定自2011年6月30日起生效，并适用于2012年1月1日或以后取得的所得。

　　特此公告。

　　国家税务总局

　　二○一一年十二月十二日

　　中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

　　中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府, 愿意缔结对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）, 达成协议如下:

　　第一条 人的范围

　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条 税种范围

　　一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的税收，不论其征收方式如何。

　　二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收，对企业支付的工资或薪金总额征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

　　三、本协定特别适用的现行税种是:

　　（一） 在中国:

　　1.个人所得税；

　　2.企业所得税。

　　（以下简称“中国税收”）

　　（二）在赞比亚:

　　所得税。

　　（以下简称“赞比亚税收”)

　　四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的重要变动通知对方。

　　第三条 一般定义

　　一、在本协定中，除上下文另有解释外:

　　（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指所有适用中国有关税收法律的中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法和国内法，中华人民共和国拥有勘探和开发海床、底土及其上覆水域资源主权权利的领海以外的任何区域;

　　（二）“赞比亚”一语是指赞比亚共和国；或者赞比亚根据国际法能行使主权或管辖权的任何区域；

　　（三）“人”一语包括个人、公司和其他团体；

　　（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；

　　（五）“企业”一语适用于开展的任何营业活动；

　　（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；

　　（七）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；

　　（八）“主管当局”一语，在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表，在赞比亚方面是指赞比亚税务局局长或其授权的代表；

　　（九）对缔约国一方来说，“国民”一语是指：

　　1.任何具有缔约国一方国籍的个人；

　　2.任何按照缔约国一方现行法律成立的法人、合伙企业或团体；

　　（十）“营业”一语包括从事专业性劳务或其他独立性活动。

　　二、缔约一方在实施本协定的任何时候，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有要求的以外，应当具有协定实施时该国适用于本协定的税种的法律所规定的含义,该国税法对有关术语的定义应优先于其他法律对同一术语的定义。

　　第四条 居民

　　一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人，并且包括该缔约国和其地方当局。但是，这一用语不包括仅因来源于该缔约国的所得或坐落在该缔约国的财产而在该缔约国负有纳税义务的人。

　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：

　　（一）应认为仅是其永久性住所所在国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为仅是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）的国家的居民;

　　（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为仅是其习惯性居处所在的国家的居民；

　　（三）如果其在缔约国双方都有或者都没有习惯性居处，应认为仅是其国籍所属国家的居民；

　　（四）如果发生双重国籍问题，或者其不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。

　　三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为仅是其实际管理机构所在缔约国一方的居民。

　　第五条 常设机构

　　一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。

　　二、“常设机构”一语特别包括：

　　（一）管理场所；

　　（二）分支机构；

　　（三）办事处；

　　（四）工厂；

　　（五）作业场所；以及

　　（六）矿场、油井或气井、采石场或者其他开采或开发自然资源的场所。

　　三、“常设机构”一语还包括：

　　（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续超过9个月的为限；

　　（二）企业通过雇员或雇用的其他人员在缔约国一方提供劳务，包括咨询劳务，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何12个月内连续或累计超过183天的为限。

　　四、虽有本条上述规定,“常设机构”一语应认为不包括：

　　（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；

　　（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；

　　（三）专为由另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；

　　（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集信息的目的所设的固定营业场所；

　　（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；

　　（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。

　　五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立地位代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权以该企业的名义签订合同并经常行使这种权力，该人为该企业进行的任何活动,应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构，除非该人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定。按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。

　　六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立地位代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。

　　七、缔约国一方的居民公司，控制或被控制于缔约国另一方的居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条 不动产所得

　　一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得(包括农业或林业所得)，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其他自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。

　　三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其他形式使用不动产取得的所得。

　　四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得。

　　第七条 营业利润

　　一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业,则其利润可以在缔约国另一方征税，但应仅以归属于该常设机构的利润为限。

　　二、除适用本条第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。

　　三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除为常设机构所发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国还是其他地方。

　　四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国一方按这种习惯分配方法确定其应税利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。

　　五、不应仅由于常设机构为本企业采购货物或商品，而将利润归属于该常设机构。

　　六、在执行上述各款时，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定归属于常设机构的利润。

　　七、利润中如果包括本协定其他各条单独规定的所得项目，本条规定不应影响其他各条的规定。

　　第八条 海运和空运

　　一、以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业实际管理机构所在的缔约国征税。

　　二、海运企业的实际管理机构设在船舶上的，应以船舶母港所在缔约国为实际管理机构所在国；没有母港的，应以船舶经营者为其居民的缔约国为实际管理机构所在国。

　　三、在本条中，以船舶或飞机经营国际运输业务取得的利润特别包括：

　　（一）以光租形式租赁船舶或飞机取得的利润；

　　（二）使用、保存或出租用于运输货物或商品的集装箱（包括与运输集装箱有关的拖车和设备）取得的利润，

　　上述租赁、使用、保存或出租，根据具体情况，应是以船舶或飞机经营的国际运输业务的附属活动。

　　四、本条第一款、第二款和第三款也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。

　　第九条 关联企业

　　一、在下列任何一种情况下：

　　（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者

　　（二）相同的人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，

　　两个企业之间商业或财务关系的构成条件不同于独立企业之间商业或财务关系的构成条件，并且由于这些条件的存在，导致其中一个企业没有取得其本应取得的利润，则可以将这部分利润计入该企业的所得，并据以征税。

　　二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润——在两个企业之间的关系是独立企业之间关系的情况下，这部分利润本应由该缔约国一方企业取得——包括在该缔约国一方企业的利润内征税时，缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整。在确定调整时，应对本协定其他规定予以注意。如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。

　　第十条 股息

　　一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果股息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过股息总额的5%。缔约国双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。

　　本款不应影响对该公司支付股息前的利润征税。

　　三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的其他权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得。

　　四、如果股息受益所有人作为缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业，据以支付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。

　　五、作为缔约国一方居民的公司从缔约国另一方取得利润或所得, 该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征税，也不得对该公司的未分配利润征税，即使支付的股息或未分配利润全部或部分是发生于缔约国另一方的利润或所得。但是，支付给缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构有实际联系的除外。

　　第十一条 利息

　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过利息总额的10%。缔约国双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。

　　三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方，而支付给缔约国另一方的政府或地方当局、中央银行或任何完全由政府拥有的金融机构的利息，或者由缔约国另一方的政府或地方当局、中央银行或任何完全由政府拥有的金融机构担保或保险的贷款而支付的利息，应在首先提及的缔约国一方免税。

　　四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付而产生的罚款不应视为本条所规定的利息。

　　五、如果利息受益所有人作为缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业，据以支付该利息的债权与该常设机构有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。

　　六、如果支付利息的人是缔约国一方居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，如果支付利息的人——不论是否为缔约国一方居民——在缔约国一方设有常设机构，支付该利息的债务与该常设机构有联系，并由其负担该利息，上述利息应认为发生于该常设机构所在的缔约国。

　　七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于在没有上述关系情况下所能同意的数额。在这种情况下，对该利息的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其他规定予以适当注意。

　　第十二条 特许权使用费

　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的5%。缔约国双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。

　　三、本条“特许权使用费”一语是指为使用或有权使用任何文学、艺术或科学著作（包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带）的版权，任何专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者有关工业、商业或科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。

　　四、如果特许权使用费受益所有人作为缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条的规定。

　　五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，如果支付特许权使用费的人——不论是否为缔约国一方居民——在缔约国一方设有常设机构，支付该特许权使用费的义务与该常设机构有联系，并由其负担该特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构所在的缔约国。

　　六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或信息所支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于在没有上述关系情况下所能同意的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其他规定予以适当注意。

　　第十三条 财产收益

　　一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。

　　二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。

　　三、缔约国一方企业转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶或飞机的动产取得的收益，应仅该缔约国一方征税。

　　四、转让一个公司的股份取得的收益，如果该股份价值的50%（不含）以上直接或间接来自位于缔约国一方的不动产，可以在该缔约国一方征税。

　　五、转让第一款至第四款所述财产以外的其他财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的缔约国一方征税。

　　第十四条 受雇所得

　　一、除适用第十五条、第十七条、第十八条的规定外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，可以在缔约国另一方征税。

　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，同时具备以下条件的，应仅在该缔约国一方征税：

　　（一）收款人在有关纳税年度开始或结束的任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计不超过183天；

　　（二）该项报酬由并非缔约国另一方居民雇主支付或代表该雇主支付；

　　（三）该项报酬不是由雇主设在缔约国另一方的常设机构所负担。

　　三、虽有本条上述规定，在经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇活动取得的报酬，应仅在企业实际管理机构所在的缔约国征税。

　　第十五条 董事费

　　缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司董事会的成员取得的董事费和其他类似款项，可以在缔约国另一方征税。

　　第十六条 艺术家和运动员

　　一、虽有第七条和第十四条的规定，缔约国一方居民作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家或音乐家，或作为运动员，在缔约国另一方从事个人活动取得的所得，可以在缔约国另一方征税。

　　二、表演家或运动员从事个人活动取得的所得，未归属于表演家或运动员本人，而归属于其他人时，虽有第七条和第十四条的规定，该所得仍可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。

　　三、如果缔约国一方居民在缔约国另一方从事的第一款和第二款规定的活动，完全或主要由首先提及的缔约国一方或其地方当局公共资金资助，或是在缔约国双方政府文化协议或安排下进行，该项活动所得应在缔约国另一方免税。

　　第十七条 退休金

　　一、除适用第十八条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其他类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。

　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府或其地方当局按社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其他类似款项，应仅在该缔约国一方征税。　　

　　第十八条 政府服务

　　一、（一）缔约国一方或其地方当局对向其提供服务的个人支付退休金以外的薪金、工资和其他类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。

　　（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：

　　1.是该缔约国另一方的国民；或者

　　2.不是仅由于提供该项服务而成为该缔约国另一方居民的，

　　该项薪金、工资和其他类似报酬，应仅在该缔约国另一方征税。

　　二、（一）缔约国一方或其地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。

　　（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。

　　三、第十四条、第十五条、第十六条和第十七条的规定，应适用于向缔约国一方或其地方当局举办的事业提供服务取得的薪金、工资、退休金和其他类似报酬。

　　第十九条 学生、学徒和企业实习人员

　　学生或企业实习人员是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育或培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的来源于该缔约国一方以外的款项，该缔约国一方应免予征税。

　　第二十条 其他所得

　　一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。

　　二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，据以支付所得的权利或财产与该常设机构有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。　　

　　第二十一条 消除双重征税方法

　　一、在中国,根据中国法律规定，消除双重征税如下:

　　（一）中国居民从赞比亚取得的所得，按照本协定规定在赞比亚缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。

　　（二）在赞比亚取得的所得是赞比亚居民公司支付给中国居民公司的股息，并且该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于10%的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的赞比亚税收。

　　二、在赞比亚，消除双重征税如下：

　　赞比亚居民从中国取得的所得，按照本协定规定可以在中国征税的，对该项所得所征税款应在赞比亚对该居民征收的税收中抵免。但是，抵免额不超过该项所得应在赞比亚征税的数额。

　　第二十二条 非歧视待遇

　　一、缔约国一方的国民在缔约国另一方负担的税收或者有关要求，在相同情况下，特别是在居民身份相同的情况下，不应与该缔约国另一方的国民负担或可能负担的税收或者有关要求不同或比其更重。虽有第一条的规定，本规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。

　　二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于缔约国另一方对从事同样活动的本国企业征收的税收。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭责任给予该国居民的任何税收上的个人补贴、优惠和减免也必须给予缔约国另一方居民。

　　三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款的规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他款项，在确定该企业应纳税利润时，应与支付给首先提及的国家居民一样，在相同条件下予以扣除。同样，缔约国一方企业对缔约国另一方居民的任何债务，在确定该企业应纳税财产时，应与首先提及的国家的居民的债务一样，在相同条件下予以扣除。

　　四、缔约国一方企业的资本全部或部分、直接或间接为缔约国另一方一个或多个居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关要求，不应与该缔约国一方其他同类企业负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

　　五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于所有种类和性质的税收。

　　第二十三条 相互协商程序

　　一、如有人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其的征税不符合本协定的规定时，可以不考虑各缔约国国内法律的救济办法，将案情提交该人为其居民的缔约国主管当局，或者如果其案情属于第二十二条第一款，可以提交该人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，3年内提出。

　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。

　　三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。

　　四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。

　　第二十四条 信息交换

　　一、缔约国双方主管当局应交换可以预见的与执行本协定的规定相关的信息，或与执行缔约国双方或其地方当局征收的各种税收的国内法律相关的信息，以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限。信息交换不受第一条和第二条的限制。

　　二、缔约国一方根据第一款收到的任何信息，都应和根据该国国内法所获得的信息一样作密件处理，仅应告知与第一款所指税收有关的评估、征收、执行、起诉或上诉裁决有关的人员或当局（包括法院和行政部门）及其监督部门。上述人员或当局应仅为上述目的使用该信息，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中披露有关信息。

　　三、第一款和第二款的规定在任何情况下不应被理解为缔约国一方有以下义务：

　　（一）采取与该缔约国一方或缔约国另一方的法律和行政惯例相违背的行政措施；

　　（二）提供按照该缔约国一方或缔约国另一方的法律或正常行政渠道不能得到的信息；

　　（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易过程的信息或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的信息。

　　四、如果缔约国一方根据本条请求信息，缔约国另一方应使用其信息收集手段取得所请求的信息，即使缔约国另一方可能并不因其税务目的需要该信息。前句所确定的义务受第三款的限制，但是这些限制在任何情况下不应被理解为允许缔约国任何一方仅因该信息没有国内利益而拒绝提供。

　　五、第三款的规定在任何情况下不应被理解为允许缔约国任何一方仅因信息由银行、其他金融机构、被指定人、代理人或受托人所持有，或者因信息与人的所有权益有关，而拒绝提供。

　　第二十五条 外交代表和领事官员

　　本协定应不影响按国际法一般原则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。　　

　　第二十六条 生效

　　缔约国双方应相互通知已完成本协定生效所必需的国内法律程序，协定自后一份通知发出之日起第30天生效。本协定将适用于在协定生效年度的次年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得。 　　

　　第二十七条 终止

　　本协定应长期有效。缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满5年后任何年度的6月30日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定自终止通知发出年度的次年1月1日或以后开始的纳税年度起终止效力。

　　下列代表,经各自政府正式授权,在本协定上签字，以昭信守。

　　本协定于二○一○年七月二十六日在卢萨卡签订，一式两份，每份均用中文和英文写成，两种文本同等作准。

　　中华人民共和国政府           赞比亚共和国政府

　　代   表                                 代   表

　　 驻赞比亚大使              财政与国家计划部长

　　        李强民                  西通贝科•穆索科图

 

 

全文有效

国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告

国家税务总局公告2011年第73号

成文日期：2011-12-14

 

 

经商财政部，现将《研发机构采购国产设备退税管理办法》予以发布，自2011年1月1日至2015年12月31日施行。

　　特此公告。

　　附件：研发机构采购国产设备退税申报审核审批表.tif

　　

国家税务总局

　　二○一一年十二月十四日

　　研发机构采购国产设备退税管理办法

　　第一条  为规范研发机构采购国产设备退税管理，根据《财政部 商务部 海关总署 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2011]〕88号）的规定，制定本办法。

　　第二条  主管研发机构退税的国家税务局（以下简称“主管退税税务机关”）负责研发机构采购国产设备退税的认定、审核审批及监管工作。

　　第三条  采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税[2011]88号文件相关规定执行。

　　第四条  享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。

　　（一）企业法人营业执照副本及组织机构代码证（原件及复印件）；

　　（二）税务登记证副本（原件及复印件）；

　　（三）退税账户证明；

　　（四）税务机关要求提供的其他资料。

　　本办法下发前已办理出口退税认定手续的，不再办理采购国产设备的退税认定手续。

　　第五条  研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。 

　　第六条  研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开具之日起180日内，向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》（见附件）申请退税，逾期不得申报。申请退税时，附送以下资料：

　　（一）采购国产设备合同；

　　（二）增值税专用发票（抵扣联）；

　　（三）付款凭证；

　　（四）税务机关要求提供的其他资料。

　　属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续。未认证或认证未通过的不得申报退税。

　　第七条  对属于增值税一般纳税人的研发机构的退税申请，主管退税税务机关必须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，办理退税。对属于非增值税一般纳税人研发机构的退税申请，主管退税税务机关必须发函调查，在确认增值税专用发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后，方可办理退税。

　　第八条  采购国产设备的应退税额，按照增值税专用发票上注明的税额确定。凡企业未全额支付所购设备货款的，按照已付款比例和增值税专用发票上注明的税额确定应退税款；未付款部分的相应税款，待企业实际支付货款后再予退税。

　　第九条  研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票已申报抵扣的，不得申报退税。已申报退税的增值税专用发票，研发机构不得再申报进项税额抵扣。

　　第十条  主管退税税务机关应建立研发机构采购国产设备退税情况台账，并根据需要进行实地调查。

　　第十一条  研发机构已退税的国产设备，由主管退税税务机关进行监管，监管期为5年。监管期的起始时间以增值税专用发票开具日期为准。监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构必须按以下计算公式，向主管退税税务机关补缴已退税款。

　　应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率 

　　设备折余价值=设备原值-累计已提折旧 

　　设备原值和已提折旧按所得税法规定的办法计算。

　　第十二条  研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取国产设备退税款的，按照有关法律、法规处理。

　　第十三条  本办法施行期限为2011年1月1日至2015年12月31日。在此期间开具的增值税专用发票的退税管理适用本办法。

　　第十四条  对本办法下发前，研发机构已取得的增值税专用发票，准予在2012年4月30日前申报退税，主管退税税务机关按本办法第七条的规定，办理退税；研发机构已取得的纳入增值税防伪税控系统的增值税普通发票，准予在2012年4月30日前申报退税，主管退税税务机关在函调确认增值税普通发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后，办理退税。

　　对按照《商务部 财政部 海关总署 税务总局关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知》（商资发[2010]93号）规定已认定的外资研发中心，其采购的国产设备适用本办法，不需重新认定。

 

 

全文有效

国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告

国家税务总局公告2011年第74号

成文日期：2011-12-15

 

 

　　2012年1月1日起，将在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将营业税改征增值税。为保障改革试点的顺利实施，税务总局决定启用货物运输业增值税专用发票。现将有关事项公告如下：

　　一、货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

　　二、货物运输业增值税专用发票的联次和用途

　　货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。

　　三、货物运输业增值税专用发票纸张、式样、内容及防伪措施

　　（一）使用专用的无碳复写纸。

　　（二）发票规格为240mm×178mm。

　　（三）发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。

　　（四）发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、 承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。

　　（五）发票代码为10位，编码原则：第1-4位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第5-6位代表制版年度，第7位代表批次（分别用1、2、3、4表示四个季度），第8位代表票种（7代表货物运输业增值税专用发票），第9位代表发票联次（分别用3和6表示三联和六联），第10位代表发票金额版本号（目前统一用“0”表示电脑发票）。

　　发票号码为8位，按年度、分批次编制。

　　（六）货物运输业增值税专用发票的防伪措施与现有增值税专用发票相同。

　　四、货物运输业增值税专用发票的发售价格与增值税专用发票的发售价格一致。

　　五、本公告自2012年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　

　　附件：货物运输业增值税专用发票票样

　　国家税务总局

　　二○一一年十二月十五日　

 

 

 

 

全文有效

国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告

国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号

成文日期：2011-12-19

 

 

　　《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）及其实施条例将于2012年1月1日起施行。根据车船税法及其实施条例规定，从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）业务的保险机构（以下简称保险机构）为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取交强险保险费时依法代收车船税。为了贯彻落实车船税法及其实施条例，做好机动车车船税代收代缴工作，现将有关事项公告如下： 

　　一、扎实做好贯彻落实车船税法及其实施条例的准备工作

　　各级税务机关要在深入领会和准确把握车船税法及其实施条例政策精神的基础上，通过多种途径，做好对扣缴义务人的宣传与政策解释工作，使扣缴义务人熟悉车船税法及其实施条例和本地区实施办法的政策规定，知晓不依法履行扣缴义务应承担的法律责任，提高扣缴义务人代收代缴车船税的业务水平。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关要总结本地区代收代缴工作经验，认真分析工作中存在问题，结合车船税法及其实施条例的相关规定，在征求当地保险监管部门和在当地从事交强险业务的保险机构意见的基础上，进一步完善本地区代收代缴管理办法，规范代收代缴车船税的工作流程。在代收代缴管理办法中，要进一步明确扣缴义务人申报、结报税款的具体方式和期限，代收代缴手续费支付办法，双方信息交换的内容、方式和期限，纳税人对保险机构代收代缴税款数额有异议时的受理程序和期限等事项。

　　各保险机构要在税务机关协助下做好对保险从业人员的培训工作，使他们熟练掌握车船税法及其实施条例的有关政策和相关征管规定，掌握代收代缴税款的操作程序和应纳税额的计算方法，以便顺利开展机动车车船税代收代缴工作。各保险机构要根据车船税法律法规的变化及当地省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额，及时修改交强险业务和财务系统。

　　有条件的地区，保险监管部门、保险机构与税务机关要积极探索车险信息共享平台与税务机关相关信息系统的联网工作，提高数据交换、业务处理的质量和效率。

　　二、认真履行代收代缴义务，严格执行代收代缴规定

　　各保险机构要严格按照车船税的有关政策和相关征管规定，认真履行代收代缴机动车车船税的法定义务，确保税款及时、足额解缴国库。

　　（一）各保险机构要协助税务机关做好车船税的宣传工作，在营业场所张贴或摆放有关车船税的宣传材料，着重宣传车船税法及其实施条例与原来车船税政策的区别，公布纳税人在购买交强险时缴纳车船税的办理流程，认真回答纳税人有关车船税的问题，提高纳税人依法纳税的自觉性。

　　（二）对军队和武警专用车辆、警用车辆、拖拉机、临时入境的外国机动车和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的机动车，保险机构在销售交强险时不代收代缴车船税。其中，军队、武警专用车辆以军队、武警车船管理部门核发的军车号牌和武警号牌作为认定依据；警用车辆以公安机关核发的警车号牌（最后一位登记编号为红色的“警”字）作为认定依据；拖拉机以在农业（农业机械）部门登记、并拥有拖拉机登记证书或拖拉机行驶证书作为认定依据；临时入境的外国机动车以中国海关等部门出具的准许机动车入境的凭证作为认定依据;香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的机动车根据公安交通管理部门核发的批准文书作为认定依据，具体操作办法由进入内地或大陆口岸所在地税务机关制定。

　　（三）在财政部、国家税务总局会同汽车行业主管部门公布了享受车船税优惠政策的节约能源、使用新能源的车型目录后，对纳入车型目录的机动车，保险机构销售交强险时，根据车型目录的规定免征或减征车船税。

　　（四）对于拥有公安交通管理部门核发的外国使馆、领事馆专用号牌的机动车，保险机构销售交强险时，不代收代缴车船税。

　　（五）对已经向主管税务机关申报缴纳车船税的纳税人，保险机构在销售交强险时，不再代收代缴车船税，但应根据纳税人出示的完税凭证原件，将上述车辆的完税凭证号和出具该凭证的税务机关名称录入交强险业务系统。

　　（六）对税务机关出具减免税证明的车辆，保险机构在销售交强险时，对免税车辆不代收代缴车船税；对减税车辆根据减税证明的规定处理。保险机构应将减免税证明号和出具该证明的税务机关名称录入交强险业务系统。

　　（七）除上述（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项中规定的不代收代缴车船税的情形外，保险机构在销售交强险时一律按照保险机构所在地的车船税税额标准和所在地税务机关的具体规定代收代缴车船税；投保人无法立即足额缴纳车船税的，保险机构不得将保单、保险标志和保费发票等票据交给投保人，直至投保人缴纳车船税或提供税务机关出具的完税证明或免税证明。纳税人对保险机构代收代缴税款数额有异议的，根据本地区代收代缴管理办法规定的受理程序和期限进行处理。

　　（八）保险机构在计算机动车应纳税额时，机动车的相关技术信息以车辆登记证书或行驶证书所载相应数据为准。

　　对于纳税人无法提供车辆登记证书的乘用车，保险机构可以参照税务机关提供的汽车管理部门发布的车辆生产企业及产品公告确定乘用车的排气量。在车辆生产企业及产品公告中未纳入的老旧车辆，纳税人应提请保险机构所在地的税务机关核定排气量。

　　购置的新机动车，相关技术信息以机动车整车出厂合格证或进口车辆的车辆一致性证书所载相应数据为准。

　　（九）购置的新机动车，购置当年的应纳税款从购买日期的当月起至该年度终了按月计算。对于在国内购买的机动车，购买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准；对于进口机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准。

　　（十）保险机构在销售交强险时，要严格按照有关规定代收代缴车船税，并将相关信息据实录入交强险业务系统中。不得擅自多收、少收或不收机动车车船税，不得以任何形式擅自减免、赠送机动车车船税，不得遗漏应录入的信息或录入虚假信息。各保险机构不得将代收代缴的机动车车船税计入交强险保费收入，不得向保险中介机构支付代收车船税的手续费。　

　　（十一）保险机构在代收代缴机动车车船税时，应向投保人开具注明已收税款信息的交强险保险单和保费发票，作为代收税款凭证。纳税人需要另外开具完税凭证的，保险机构应告知纳税人凭交强险保单到保险机构所在地的税务机关开具。

　　（十二）各保险机构应按照本地区代收代缴管理办法规定的期限和方式，及时向保险机构所在地的税务机关办理申报、结报手续，报送代收代缴报告表，报告投保、缴税机动车的明细信息。有条件的地区，要积极探索保险机构向地（市）或省税务机关申报、结报的模式。对保险机构和税务机关已实现信息联网的地区，税务机关可根据当地实际自行确定保险机构报送代收代缴报告表的方式。

　　（十三）各保险机构要做好机动车投保、缴税信息以及其他相关信息的档案保存、整理工作，并接受税务机关和保险监管部门的检查。对于税务机关提供的信息，保险机构应予保密，除办理涉税事项外，不得用于其他目的。

　　（十四）保险机构委托保险中介机构销售交强险的，应加强对中介机构的培训，并要求中介机构根据本公告的要求在销售交强险时代收车船税，录入相关信息，保存相关涉税凭证的复印件。保险中介机构应自觉接受税务机关和保险监管部门的检查。

　　三、加强指导和监督，确保代收代缴工作依法有序开展

　　各级税务机关要与当地保险监管部门密切配合，加强对保险机构的指导，支持保险机构做好代收代缴工作。同时，要按照车船税相关政策和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，加强对扣缴义务人的管理和监督。

　　（一）税务机关要为保险机构向纳税人宣传车船税政策提供支持，应免费向保险机构提供车船税宣传资料。

　　（二）对于纳税人直接向税务机关申报缴纳车船税的，税务机关应向纳税人开具含有车辆号牌号码等机动车信息的完税凭证。纳税人一次缴纳多辆机动车车船税的，可合并开具一张完税凭证，分行填列每辆机动车的完税情况；也可合并开具一张完税凭证，同时附缴税车辆的明细表，列明每辆缴税机动车的完税情况，并加盖征税专用章。税务机关应将相关纳税信息及时传递给保险机构。

　　（三）对于外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车辆，因保险机构通过车辆号牌难以判别是否属于免税范围，税务机关应审查纳税人提供的本机构或个人身份的证明文件和车辆所有权证明文件，以及国际组织驻华机构及其有关人员提供的相关国际条约或协定。对符合免税规定的，税务机关应向纳税人开具免税证明，并将免税证明的相关信息传递给保险机构。

　　（四）对于自车船税法实施之日起5年内免征车船税的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的机动车，需要购买交强险的，税务机关应向纳税人开具免税证明，并将免税证明的相关信息传递给保险机构。

　　（五）对于按照省级人民政府根据车船税法及其实施条例的规定予以减免车船税的机动车，由各省、自治区、直辖市税务机关规定保险机构销售交强险时的具体操作方法。

　　（六）纳税人对保险机构代收代缴税款数额有异议的，可以直接向税务机关申报缴纳，也可以在保险机构代收代缴税款后向税务机关提出申诉，税务机关应在接到纳税人申诉后按照本地区代收代缴管理办法规定的程序和期限受理。

　　（七）保险机构向税务机关办理申报、结报手续后，完税车辆被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由保险机构所在地的税务机关按照有关规定办理。

　　（八）对纳税人通过保险机构代收代缴方式缴纳车船税后需要另外开具完税凭证的，由保险机构所在地的税务机关办理。在办理完税凭证时，税务机关应根据纳税人所持注明已收税款信息的保险单，开具《税收转账专用完税证》，并在保险单上注明“完税凭证已开具”字样。《税收转账专用完税证》的第一联（存根）和保险单复印件由税务机关留存备查，第二联（收据）由纳税人收执，作为纳税人缴纳车船税的完税凭证。

　　（九）各级税务机关要严格审查保险机构报送的车船税代收代缴信息。有条件的地区，要探索利用信息化的手段对代收代缴信息进行审核。

　　（十）税务机关应按照规定向各保险机构及时足额支付手续费。

　　（十一）对于保险监管部门和保险机构提供的信息，各级税务机关应予保密，除办理涉税事项外，不得用于其他目的。

　　（十二）各级税务机关要与当地保险监管部门协调配合，建立工作协调机制和信息交换机制，联合对保险机构代收代缴情况进行监督和检查。对于违反车船税政策和相关征管规定的保险机构，税务机关要按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理，并将处理情况以书面形式及时通报当地保险监管部门。

　　（十三）各级税务机关要主动征求当地保险监管部门、保险行业协会和各保险机构的意见和建议，及时改进工作方法，不断完善代收代缴管理办法。

　　四、积极协调，严格监督，共同做好代收代缴的管理工作

　　各地保险监管部门要与当地税务机关和各保险机构积极沟通，协助税务机关做好代收代缴车船税的监督管理工作。

　　（一）各地保险监管部门要督促各保险机构做好贯彻落实车船税法及其实施条例的各项准备工作，并会同税务机关对各保险机构的准备情况进行检查。

　　（二）各地保险监管部门要加大对保险机构交强险业务和机动车代收代缴车船税工作的监管力度，保障机动车车船税按时入库。对于以任何形式诱导、怂恿投保人不缴、少缴或缓缴车船税进行恶性竞争、扰乱保险市场秩序的，保险监管部门应依据相关规定对该机构及其责任人进行严肃处理。

　　（三）各地保险监管部门要加强与税务机关的联系，及时配合税务机关向保险机构传达车船税的有关政策精神，并向税务机关如实反映保险机构的意见和要求，使代收代缴工作顺利开展。

　　保险机构在销售交强险时代收代缴机动车车船税，加强了车船税税源控管力度，提高了车船税征管的科学化、精细化水平，方便了纳税人。各级税务机关、各地保险监管部门和各保险机构要充分认识代收代缴机动车车船税的重要意义，高度重视该项工作，要指定人员负责代收代缴车船税的相关工作，并相互通报人员的确定和变更情况。对于代收代缴工作中出现的问题，要加强沟通和协调，积极予以解决；无法解决的，要及时向各自的上级机关报告。

　　本公告自2012年1月1日起施行。《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于做好车船税代收代缴工作的通知》（国税发[2007]55号）、《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知》（国税发[2007]98号）、《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于进一步做好车船税代收代缴工作的通知》（国税发[2008]74号）同时废止。

　　特此公告。

　　

国家税务总局 中国保险监督管理委员会

　　二○一一年十二月十九日

 

 

全文有效

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的补充公告

国家税务总局公告2011年第76号

成文日期：2011-12-22

 

 

　　现将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(2011年第64号)中《〈中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表〉填报说明》补充公告如下：

　　将2011年第64号公告中《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明第二条“分配表项目填报说明”第2项“纳税人名称”改为“总机构名称”；第8项“填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额”改为：“填写基期年度各分支机构的经营收入额”；第9项“填写基期年度总机构、各分支机构的工资总额”改为：“填写基期年度各分支机构的工资额”；第10项“填写基期年度总机构、各分支机构的资产总额，不包括无形资产”改为：“填写基期年度各分支机构的资产额，不包括无形资产”；第13项“填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数”改为：“填写基期年度各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数”。

　　本公告自2012年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　国家税务总局

　　二○一一年十二月二十二日　

 

 

 

 

全文有效

国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告

国家税务总局公告2011年第77号

成文日期：2011-12-26

 

 

　　经国务院批准，自2012年1月1日起，在部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将营业税改征增值税。为保障改革试点的顺利实施，现将税收征收管理有关问题公告如下：

　　一、关于试点地区发票使用问题

　　（一）自2012年1月1日起，试点地区增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。

　　小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。

　　（二）2012年1月1日以后试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

　　（三）试点地区提供港口码头服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。

　　（四）试点纳税人2011年12月31日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票（包括货运专用发票）。

　　（五）试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。

　　（六）为保障改革试点平稳过渡，上海市试点纳税人发生增值税应税行为，需要开具除专用发票（包括货运专用发票）和增值税普通发票以外发票的，在2012年3月31日前可继续使用上海市地税局监制的普通发票。

　　二、税控系统使用有关问题

　　自2012年1月1日起，试点地区新认定的一般纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用增值税防伪税控系统，提供货物运输服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘。纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。

　　三、货运专用发票开具有关问题

　　（一）一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。

　　（二）货运专用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息；“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额；“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计；“税率”栏内容为增值税税率；“税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计；“机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。

　　（三）税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开”字样；货运专用发票“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额；“合计金额”栏和“价税合计（大写）（小写）”栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计；“税率”栏和“税额”栏均自动打印“***”；“备注”栏打印税收完税凭证号码。

　　（四）一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件的，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或承运人应向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》（附件1），经主管税务机关审核后，出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（附件2，以下简称《通知单》）。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。《通知单》暂不通过系统开具和管理，其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。

　　四、货运专用发票管理有关问题

　　（一）货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。

　　（二）货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。

　　（三）对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。

　　五、本公告自2012年1月1日起实施。

　　特此公告。



　　附件：1.开具红字货物运输业增值税专用发票申请单

　　2.开具红字货物运输业增值税专用发票通知单

　　

国家税务总局

　　二○一一年十二月二十六日　

 

 

 

 

全文有效

国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第78号

成文日期：2011-12-29

 

 

　　为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：

　　一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

　　本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

　　增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。

　　二、客观原因包括如下类型：

　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；

　　（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；

　　（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；

　　（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；

　　（五）国家税务总局规定的其他情形。

　　三、增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。

　　四、增值税一般纳税人取得2007年1月1日以后开具，本公告施行前发生的未按期申报抵扣增值税扣税凭证，可在2012年6月30日前按本公告规定申请办理，逾期不再受理。

　　五、本公告自2012年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　

　　附件：未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法

　　

国家税务总局

　　二○一一年十二月二十九日

 

 

 

 

 

全文有效

国家税务总局关于《中华人民共和国政府和乌兹别克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》议定书生效执行的公告

国家税务总局公告2011年第79号

成文日期：2011-12-30

 

 

　　《关于修订1996年7月3日签订的〈中华人民共和国政府和乌兹别克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的议定书》于2011年4月18日在北京正式签署，双方分别于2011年6月15日和2011年12月1日互相通知已完成议定书生效所必需的国内法律程序。根据议定书第二条的规定，本议定书自2011年12月30日生效。

　　特此公告。

　　国家税务总局

　　二○一一年十二月三十日

关于修订1996年7月3日签订的《中华人民共和国政府和乌

兹别克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》的议定书

　　中华人民共和国政府和乌兹别克斯坦共和国政府，愿意缔结一项议定书，以修订1996年7月3日签订的《中华人民共和国政府和乌兹别克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“协定”），达成协议如下：

　　第一条

　　协定第二十五条用下列代替：

　　“一、缔约国双方主管当局应交换可以预见的与执行本协定的规定相关的信息，或与执行缔约国双方或其地方当局征收的各种税收的国内法律相关的信息，以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限。信息交换不受第一条和第二条的限制。

　　二、缔约国一方根据第一款收到的任何信息，都应和根据该国国内法所获得的信息一样作密件处理，仅应告知与第一款所指税收有关的评估、征收、执行、起诉或上诉裁决有关的人员或当局（包括法院和行政部门）及其监督部门。上述人员或当局应仅为上述目的使用该信息，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中披露有关信息。

　　三、第一款和第二款的规定在任何情况下不应被理解为缔约国一方有以下义务：

　　（一）采取与该缔约国一方或缔约国另一方的法律和行政惯例相违背的行政措施；

　　（二）提供按照该缔约国一方或缔约国另一方的法律或正常行政渠道不能得到的信息；

　　（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易过程的信息或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的信息。

　　四、如果缔约国一方根据本条请求提供信息，缔约国另一方应使用其信息收集手段取得所请求的信息，即使缔约国另一方可能并不因其税务目的需要该信息。本款所确定的义务受第三款的限制，但是这些限制在任何情况下不应被理解为允许缔约国任何一方仅因该信息没有国内利益而拒绝提供。

　　五、本条第三款的规定在任何情况下不应理解为允许缔约任何一方仅因信息由银行、其他金融机构、名义代表人、代理人或受托人所持有，或因信息与人的所有权益有关，而拒绝提供。”

　　第二条

　　缔约国双方应通过外交渠道相互通知对方已完成本议定书生效所必需的国内法律程序。本议定书自后一份通知收到之日起第30天生效。

　　第三条

　　议定书为协定的组成部分。议定书自协定终止之日起停止有效。

　　

　　下列代表，经各自政府正式授权，在本议定书上签字，以昭信守。

　　本议定书于2011年4月18日在北京签订，一式两份，每份均用中文、乌兹别克文和英文写成，所有文本同等作准。如在解释上遇有分歧，以英文本为准。



　　中华人民共和国政府          乌兹别克斯坦共和国政府

　　代    表                      代     表

　　国家税务总局局长         乌兹别克斯坦第一副总理兼财政

　　肖    捷                   部长       阿济莫夫

 

 

全文有效

财政部 国家税务总局 工业和信息化部关于不属于车船税征收范围的纯电动燃料电池乘用车车型目录（第一批）的公告

财政部 国家税务总局 工业和信息化部公告2011年第81号

成文日期：2011-12-31

 

 

　　根据《中华人民共和国车船税法》有关规定，纯电动、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。为维护纳税人的合法权益，便于税务机关和扣缴义务人准确掌握政策，财政部、国家税务总局、工业和信息化部根据纯电动、燃料电池乘用车的技术进步和车型变化情况，公告其车型目录。现将第一批不属于车船税征收范围的纯电动、燃料电池乘用车车型目录予以公告。

　　财政部 国家税务总局 工业和信息化部

　　二○一一年十二月三十一日

　　附件：不属于车船税征收范围的纯电动 燃料电池乘用车车型目录（第一批）

 

 

 

全文有效

国家税务总局 国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知

国税发〔2011〕126号

成文日期：2011-12-22

 

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、工商行政管理局、市场监督管理局：

　　为推进税务部门、工商行政管理部门之间的信息共享，强化股权转让税收征管，提升企业登记管理信息服务国家税收征管的能力，发挥税收调节收入分配的作用，现就加强税务、工商股权转让信息共享有关事项通知如下：

　　一、信息共享的内容

　　（一）工商行政管理部门向税务部门提供的信息

　　有限责任公司已经在工商行政管理部门完成股权转让变更登记的股权转让相关信息，包括：营业执照注册号、公司名称、住所、股东姓名或者名称、股东证件类型、股东证件号码、股东出资额、出资比例、登记日期。

　　（二）税务部门向工商行政管理部门提供的信息

　　1.企业因股东转让股权在税务部门办理的涉税信息，包括营业执照注册号、企业名称、纳税人识别号、股东姓名或者名称、股东证件类型、股东证件号码。

　　2.税务部门从工商行政管理部门获取公司股东转让股权变更登记信息后征收税款的有关信息，包括：营业执照注册号、纳税人姓名或者名称、纳税人识别号、税种、税款所属期、税款数额。

　　二、信息共享的方式

　　 国家税务总局和国家工商行政管理总局建立信息共享平台和交换机制，开展股权变更登记信息共享工作。

　　省及省以下各级国家税务局、地方税务局分别与同级工商行政管理局（市场监督管理局，下同）协商进行信息交换。要充分利用计算机网络交换信息，逐步确立信息化条件下的信息交换机制。有条件的地方，可以建立税务、工商信息共享平台，或者利用政府信息共享平台，进行信息集中交换。暂不能通过网络交换信息的，税务部门和工商行政管理部门可采用光盘等介质交换。

　　三、信息共享的时限

　　从2012年1月1日起，各级国家税务局、地方税务局和工商行政管理局应将每月发生的应交换信息，在当月终了15日内完成交换。2011年1月1日至2011年12月31日期间发生的应交换信息，在2012年6月30日之前完成交换。2010年1月1日至2010年12月31日期间发生的应交换信息，在2012年9月30日之前完成交换。

　　四、加强组织协调

　　省及省以下各级国家税务局、地方税务局和工商行政管理局要高度重视，积极向当地政府汇报有关工作，争取支持。要建立由国家税务局、地方税务局和工商行政管理局主要领导组成的信息共享领导协调小组，定期或者不定期召开联席会议，及时协调和解决信息共享工作中的问题。要严格落实相关保密制度，确保信息安全，对获取的相关信息，不得向税务部门、工商行政管理部门以外的第三方提供，擅自对外提供有关信息的，要承担相应的法律责任。要巩固已有的税务、工商合作成果，继续利用已有的政府信息共享平台，建立健全信息共享制度，探索税务、工商协调配合新模式。

　　各省（自治区、直辖市和计划单列市）国家税务局会同地方税务局、工商行政管理局根据本通知的规定，制定具体的操作办法，于2012年2月底前报国家税务总局、国家工商行政管理总局备案。对《国家税务总局 国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知》（国税发[2003]81号）已规定的信息交换事项，继续执行。

　　本通知自2012年1月1日起施行。

　　国家税务总局 国家工商行政管理总局

　　二○一一年十二月二十二日

 

 

 

 

全文有效

财政部 国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的通知

财税〔2011〕89号

成文日期：2011-12-07

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，继续对企业生产和销售的边销茶执行免征增值税政策，现将有关政策通知如下：

　　一、自2011年1月1日起至2015年12月31日，对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

　　本通知所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶、方包茶（马茶）。

　　二、纳税人销售享受本通知规定增值税免税政策的边销茶，如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡使用增值税专用发票无法追回的，一律照章征收增值税，不予免税。

　　三、《财政部 国家税务总局关于民贸企业和边销茶有关增值税政策的通知》（财税[2009]141号）到期废止。

　

　　附件：适用增值税免税政策的边销茶生产企业名单

 

　　财政部 国家税务总局

　　二○一一年十二月七日

 

 

 

全文有效

财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知

财税〔2011〕92号

成文日期：2011-12-07

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为支持我国宣传文化事业的发展，经国务院批准，在2012年底以前，对宣传文化事业继续执行增值税和营业税税收优惠政策。现将有关事项通知如下：

　　一、自2011年1月1日起至2012年12月31日，执行下列增值税先征后退政策

　　(一)对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：

　　1．中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。

　　上述各级组织的机关报纸和机关期刊，增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。

　　2．专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。

　　3．专为老年人出版发行的报纸和期刊。

　　4．少数民族文字出版物。

　　5．盲文图书和盲文期刊。

　　6．经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。

　　7.列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。

　　(二)对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：

　　1．除本通知第一条第（一）项规定执行增值税100%先征后退的图书和期刊以外的其他图书和期刊、音像制品。

　　2．列入本通知附件2的报纸。

　　(三)对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：

　　1．对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。

　　2．列入本通知附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

　　二、自2011年1月1日起至2012年12月31日，对下列新华书店执行增值税免税或先征后退政策

　　(一)对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。

　　县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店，不包括位于市（含直辖市、地级市）所辖的区中的新华书店。

　　(二)对新疆维吾尔自治区新华书店、乌鲁木齐市新华书店和克拉玛依市新华书店销售的出版物执行增值税100%先征后退的政策。

　　三、自2011年1月1日起至2012年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。

　　四、自2011年1月1日起至2012年12月31日，对依本通知第一条规定退还的增值税税款应专项用于技术研发、设备更新、新兴媒体的建设和重点出版物的引进开发。对依本通知第二条规定免征或退还的增值税税款应专项用于发行网点建设和信息系统建设。

　　五、享受本通知第一条第（一）项、第（二）项规定的增值税先征后退政策的纳税人必须是具有国家新闻出版总署颁发的具有相关出版物的出版许可证的出版单位(含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物的印刷发行的出版单位)。承担省级以上新闻出版行政部门指定出版、发行任务的单位，因进行重组改制等原因尚未办理出版、发行许可的出版单位，经省级财政监察专员办事处商同级新闻出版主管部门核准，可以享受相应的增值税先征后退政策。

　　纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受本通知规定的优惠政策。违规出版物和多次出现违规的出版单位不得享受本通知规定的优惠政策，上述违规出版物和出版单位的具体名单由省级及以上新闻出版行政部门及时通知相应省级财政监察专员办事处。

　　六、本通知的有关定义

　　(一)本通知所述“科普单位”，是指科技馆，自然博物馆，对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站)，以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。

　　(二)本通知所述“出版物”，是指根据国家新闻出版总署的有关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物。所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。

　　(三)图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发[1993]151号)的规定执行。

　　(四)本通知所述“专为少年儿童出版发行的报纸和期刊”，是指以初中及初中以下少年儿童为主要对象的报纸和期刊。

　　(五)本通知所述“中小学的学生课本”，是指普通中小学学生课本和中等职业教育课本。普通中小学学生课本是指根据教育部中、小学教学大纲的要求，由经国家新闻出版行政管理部门审定而具有“中小学教材”出版资质的出版单位出版发行的中、小学学生上课使用的正式课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年春、秋两季下达的“中小学教学用书目录”中所列的“课本”的范围掌握；中等职业教育课本是指经国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门审定，供中等专业学校、职业高中和成人专业学校学生使用的课本，具体操作时按国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门每年下达的教学用书目录认定。中小学的学生课本不包括各种形式的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册以及其他各类辅助性教材和辅导读物。

　　（六）本通知所述“专为老年人出版发行的报纸和期刊”，是指以老年人为要对象的报纸和期刊，具体范围详见附件4。

　　（七）本通知第一条第（一）项和第（二）项规定的图书包括租型出版的图书。

　　七、办理和认定

　　本通知规定的各项增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[ (94)财预字第55号]的规定办理。各地财政监察专员办事处和负责增值税先征后退初审工作的财政机关要采取措施，按照本通知第四条规定的用途监督纳税人用好退税或免税资金。

　　八、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2009]147号）同时废止。

　　按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税或营业税，凡在接到本通知以前已经征收入库的，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、营业税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律照章征收增值税。

　　附件：1.适用增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单

　　2.适用增值税50%先征后退政策的报纸名单

　　3.适用增值税100%先征后退政策的新疆维吾尔自治区印刷企业名单

　　4.专为老年人出版发行的报纸和期刊名单　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　财政部 国家税务总局

　　二〇一一年十二月七日

 

　　附件：附件下载

 

 

全文有效

财政部 国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知

财税〔2011〕112号

成文日期：2011-11-29

 

 

新疆维吾尔自治区财政厅、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为推进新疆跨越式发展和长治久安，贯彻落实《中共中央国务院关于推进新疆跨越式发展和长治久安的意见》（中发[2010]9号）和《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》（国发[2011]33号）精神，现就新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区有关企业所得税优惠政策通知如下：

    一、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。

第一笔生产经营收入，是指产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

    二、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

    三、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。

 

财政部 国家税务总局

二○一一年十一月二十九日

 

全文有效

财政部 国家税务总局关于中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制有关税收问题的通知

财税〔2011〕116号

成文日期：2011-12-08

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现将中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制有关增值税、营业税和土地增值税政策通知如下：

　　一、对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省（包括自治区、直辖市，下同）邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移资产应缴纳的增值税、营业税，予以免征。

　　二、对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税，予以免征。

　　三、对本通知到达之日前，上述已缴纳的应予免征的增值税或营业税，允许从纳税人以后应缴纳的增值税或营业税税款中抵减或予以退税；已缴纳的应予免征的土地增值税，予以退税。纳税人如果已向购买方（或接收方）开具了增值税专用发票，应将增值税专用发票追回后方可申请办理免税；凡增值税专用发票无法追回的，一律照章征收增值税，不予免税。

　　财政部 国家税务总局

　　二○一一年十二月八日

全文有效

财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

财税〔2011〕117号

成文日期：2011-11-29

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

　　一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

　　请遵照执行。

　　财政部 国家税务总局

　　二○一一年十一月二十九日

 

 

 

 

全文有效

财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政策的通知

财税〔2011〕119号

成文日期：2011-12-27

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，现就扶持动漫产业发展的增值税、营业税政策通知如下：

　　一、关于增值税

　　对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）中软件产品相关规定执行。

　　二、关于营业税

　　对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。

　　动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发[2008]51号）的规定执行。

　　三、本通知执行时间自2011年1月1日至2012年12月31日。《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）第一条、第三条规定相应废止。

　　 　　   财政部 国家税务总局

　　  　　　 二〇一一年十二月二十七日

 

 

 

全文有效

财政部 国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知

财税〔2011〕128号

成文日期：2011-12-14

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为继续促进艾滋病防治工作的顺利开展，经国务院批准，在“十二五”期间继续对国产抗艾滋病病毒药品实行免征增值税政策。现将有关政策通知如下：

    一、自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税(国产抗艾滋病病毒药品定点生产企业名单及药物品种清单见附件)。

    二、抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业对于免税药品和其他货物应分别核算；不分别核算的，不得享受增值税免税政策。

    三、纳税人销售本通知规定的享受免税政策的国产抗艾滋病病毒药品，如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律按照规定征收增值税，不予免税。

附件：国产抗艾滋病病毒药品定点生产企业名单及药物品种清单

 

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局。

 

财政部 国家税务总局

二○一一年十二月十四日

 

附件：

国产抗艾滋病病毒药品定点生产企业名单及药物品种清单

一、定点生产企业名单

东北制药集团沈阳第一制药有限公司

上海迪赛诺生物医药有限公司

浙江华海药业股份有限公司

美吉斯制药（厦门）有限公司

安徽贝克生物制药有限公司

二、抗艾滋病病毒药物品种清单

齐多夫定及其制剂

司他夫定及其制剂

去羟肌苷及其制剂

奈韦拉平及其制剂

硫酸茚地那韦及其制剂

甲磺酸沙奎那韦及其制剂

利托那韦及其制剂

拉米夫定及其制剂

依非韦伦及其制剂

 

 

全文有效

财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知

财税〔2011〕131号

成文日期：2011-12-29

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：

　　一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

　　（一）国际运输服务，是指：

　　1.在境内载运旅客或者货物出境；

　　2.在境外载运旅客或者货物入境；

　　3.在境外载运旅客或者货物。

　　（二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。

　　（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

　　二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

　　三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

　　四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：

　　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　（三）存储地点在境外的仓储服务。

　　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　（五）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。

　　（六）向境外单位提供的下列应税服务：

　　1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　2.广告投放地在境外的广告服务。

　　五、本通知自2012年1月1日起执行。

　　

财政部 国家税务总局

　　二〇一一年十二月二十九日

 

 

全文有效

财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知

财税〔2011〕133号

成文日期：2011-12-29

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　现将上海市（以下称试点地区）开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策通知如下：

　　一、销售使用过的固定资产

　　按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号，以下简称《试点实施办法》）和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111号，以下简称《试点有关事项的规定》）认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2011年12月31日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

　　使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

　　二、计税方法

　　试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。

　　三、跨年度业务

　　（一）试点纳税人（指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人，下同）提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至2011年12月31日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人2012年1月1日后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。

　　试点纳税人按照《试点有关事项的规定》第一条第（六）项，继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用上述规定。

　　（二）试点纳税人提供应税服务在2011年底前已缴纳营业税，2012年1月1日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。

　　（三）试点纳税人2011年底前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。

　　四、船舶代理服务

　　船舶代理服务按照港口码头服务缴纳增值税。

　　船舶代理服务，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶经营人的委托，经营办理船舶进出港口手续，联系安排引航、靠泊和装卸；代签提单、运输合同，代办接受订舱业务；办理船舶、集装箱以及货物的报关手续；承揽货物、组织货载，办理货物、集装箱的托运和中转；代收运费，代办结算；组织客源，办理有关海上旅客运输业务；其他为船舶提供的相关服务。

　　提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。

　　五、销售额

　　试点纳税人中的一般纳税人按《试点有关事项的规定》第一条第（三）项确定销售额时，其支付给非试点纳税人价款中，不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。

　　六、扣缴增值税适用税率

　　中华人民共和国境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

　　七、航空运输企业

　　（一）除中国东方航空股份有限公司、上海航空有限公司、中国货运航空有限公司、春秋航空股份有限公司、上海吉祥航空股份有限公司、扬子江快运航空有限公司外，其他注册在试点地区的单位从事《试点实施办法》中《应税服务范围注释》规定的航空运输业务，不缴纳增值税，仍按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

　　（二）提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

　　（三）根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于《试点实施办法》第十一条规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

　　（四）试点航空企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

　　（五）试点航空企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

　　

财政部 国家税务总局

　　二〇一一年十二月二十九日

 

 

全文有效

财政部 商务部 海关总署 国家税务总局关于来料加工企业转型为法人企业进口设备税收政策有关问题的通

财关税〔2011〕66号

成文日期：2011-11-14

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门、国家税务局，海关总署广东分署、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局、商务局：

　　为进一步促进来料加工企业转型，经国务院批准，现就有关来料加工企业转型为法人企业过程中涉及的进口设备税收政策问题通知如下：

　　一、在2011年7月1日至2012年12月31日期间，对不具备法人资格的来料加工企业以外商提供的全部不作价设备作为投资设立法人企业的，或在2009年7月1日至2012年12月31日期间，将该企业全部不作价设备作为投资整体转入同一投资方已设立的法人企业的，准予对其在2008年12月31日及以前已经办理了加工贸易备案、并且在2009年6月30日及以前申报进口尚未解除海关监管的不作价设备，免予补缴进口关税和进口环节增值税。有关不作价设备的海关监管年限可连续计算。

　　二、在2008年9月9日至2009年6月30日期间已由不具备法人资格的来料加工企业整体转型为法人企业的，对已结转到法人企业但尚未解除海关监管的不作价设备，准予其作为投资处理，免予补缴进口关税和进口环节增值税。有关不作价设备的海关监管年限可连续计算。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　

财政部 商务部 海关总署 国家税务总局

　　二〇一一年十一月十四日

 

 

 

 

全文有效

财政部 海关总署 国家税务总局关于“十二五”期间第一批享受进口税收优惠政策的中资“方便旗”船舶清单的通知

财关税〔2011〕78号

成文日期：2011-11-30

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，海关总署广东分署、各直属海关：

　　根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于“十二五”期间中资“方便旗”船回国登记进口税收政策问题的通知》（财关税[2011]63号）的规定，经审定，“十二五”期间第一批共有1艘中资“方便旗”船舶可享受免征关税和进口环节增值税的优惠，具体船舶清单见附件。享受优惠的船舶应依照《中华人民共和国船舶登记条例》（国务院令第155号）及相关规定办理船舶登记手续。

　　附件：享受进口税收优惠政策的中资“方便旗”船舶清单

　　

　　财政部 海关总署 国家税务总局

　　二〇一一年十一月三十日

附件：

　　享受进口税收优惠政策的中资“方便旗”船舶清单

　　

 

序号

中文船名

英文船名

建造完工

时间

船龄（年）

船型

载重吨

船籍

名义所有人

实际所有人

1

泰兴

TAIXING

1997年9月

10

杂货船

22200

中国香港

TAIXING MARITIME COMPANY LIMITED

中波轮船股份公司

 

 

全文有效

财政部 国家税务总局 中国人民银行关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知

财预〔2011〕538号

成文日期：2011-11-28

 

 

上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局、中国人民银行上海总部、财政部驻上海市财政监察专员办事处：

　　根据经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）有关规定，为做好营业税改征增值税试点工作，加强改征后增值税（以下简称改征增值税）的预算管理，现就有关事宜通知如下：

　　一、关于改征增值税的收入划分。试点期间收入归属保持不变，原归属上海市的营业税收入，改征增值税后仍全部归属上海市，改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属上海市。改征增值税收入不计入中央对上海市增值税和消费税税收返还基数。因营业税改征增值税试点发生的财政收入变化，由中央和上海市按照现行财政体制相关规定分享或分担。

　　二、关于改征增值税的科目修订。为便于准确反映、核算改征增值税收入，从2012年起，在《政府收支分类科目》中增设1010104项“改征增值税”科目，其下设01目“改征增值税”、20目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”、29目“改征增值税国内退税”，增设1010105项“改征增值税出口退税”。具体修订情况及科目说明见附件。

　　三、关于改征增值税的收入缴库。收入上缴时，上海市各级国税部门应根据纳税人申报情况生成单独的缴款书，预算科目填列1010104项“改征增值税”下的相关目级科目，预算级次填列“地方级”。具体缴库流程按照《中华人民共和国国家金库条例实施细则》（财预字[1989]68号）有关规定执行，采用电子缴库方式的，按照财税库银税收收入电子缴库有关规定执行。补缴和退还本通知实施前的相关营业税，按照本通知修订后的科目和缴库办法办理。

　　四、关于改征增值税的收入退库。按照即征即退政策审批退库的改征增值税，全部由你市财政负担，比照现行增值税即征即退流程办理，列101010429目“改征增值税国内退税”。改征增值税出口退税的负担比例及办理流程另行规定。

　　五、其他事宜。纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。

　　上海市各级财税部门、人民银行国库部门，应当认真做好改征增值税的收入收缴工作，明确区分改征增值税与现行增值税收入，防止收入混库，确保试点顺利实施。财政部驻上海市财政监察专员办事处应加强监督检查，对违反本通知规定的，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等国家有关规定追究责任。

　　本通知自2012年1月1日起执行。

　　附件：2012年政府收支分类科目修订情况表

　　

财政部 国家税务总局 中国人民银行

　　二〇一一年十一月二十八日

 

　　

 

 

 

 

 

全文有效

商务部 发展改革委 工业和信息化部 人力资源和社会保障部 海关总署 国家税务总局关于促进加工贸易转型升级的指导意见

商产发〔2011〕448号

成文日期：2011-11-29

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务、发展改革、工业和信息化、人力资源社会保障、海关、税务主管部门：

    改革开放三十多年来，我国加工贸易实现了跨越式发展，已经成为对外贸易和利用外资的主要组成部分和重要推动力量，为促进技术进步、优化产业结构、扩大就业、密切内地与台港澳经贸关系、推动我国经济社会发展作出了重大贡献。实践证明，加工贸易符合我国国情，仍将是我国利用国际国内两个市场两种资源、增加就业岗位、提高产业发展水平、增强国际竞争力的重要方式。但目前我国加工贸易还存在着增长质量和效益不高，自主创新能力不强、地区发展不平衡、管理机制和政策与转型升级的要求不相适应等问题。促进加工贸易转型升级是党的十六届三中全会以来党中央提出的一项重要任务，是落实科学发展观，转变外贸发展方式，实现国民经济协调可持续发展的重要举措。为此，提出以下意见：

    一、促进加工贸易转型升级的指导思想、基本原则和发展目标

    （一）指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，立足我国国情，继续发展加工贸易，着力优化加工贸易产业结构和区域布局，提升产业层次，延长产业链，实现加工贸易发展速度、质量和效益的统一，发挥加工贸易转型升级在促进产业结构调整、推动外贸发展方式转变及改善民生方面的作用，进一步推动我国经济社会又好又快发展。

    （二）基本原则。按照“稳定预期、完善政策、分类指导、提高质量、协调发展”的方针，坚持以下四个原则：

    一是坚持健康发展和优化结构相结合。在保持加工贸易政策连续稳定的基础上，根据新形势新情况提高政策的针对性、灵活性及与产业政策的协同性，继续发挥加工贸易的积极作用，促进加工贸易结构优化，引导加工贸易转型升级。

    二是坚持市场调节和政策引导相结合。准确把握我国国情和加工贸易发展内在规律，以市场为导向，发挥企业的主体作用，增强企业转型升级的动力，实现优胜劣汰。坚持分类指导、有保有压，进一步完善促进加工贸易转型升级的政策措施和指标体系，发挥政策引导作用。

    三是坚持中央引导和发挥地方积极性相结合。加强对加工贸易转型升级的宏观指导；各地方结合本地产业基础和生产要素禀赋，按照国家对促进加工贸易转型升级的总体部署和要求，因地制宜、积极有效地制定措施，促进本地区加工贸易转型升级。

    四是坚持优化服务和规范发展相结合。进一步加强加工贸易监管和服务体系建设，为转型升级创造良好外部环境。完善加工贸易政策，规范区外加工贸易管理，引导区外加工贸易入区发展。

    （三）发展目标。按照科学发展观的要求，提高加工贸易整体水平，延长产业链，提高附加值，增加国内收益，实现加工贸易由规模速度型向质量效益型转变。具体要逐步向五个方向转变:一是产品加工由低端向高端转变,逐步改变以低端加工组装为主的现状,提高产品技术含量和附加值。二是产业链由短向长转变,促进加工贸易配套体系向研发设计、创立品牌、生产制造、营销服务产业链上下游延伸,延长加工贸易国内增值链。三是经营主体由单一向多元转变，促进内外资企业共同发展。四是区域由东部主导向东中西部协调发展转变，遵循客观经济规律，引导加工贸易由发达地区向欠发达地区有序梯度转移。五是增量由区外为主向区内为主转变，发挥并完善海关特殊监管区功能，引导增量入区发展，促进区内外加工贸易协调发展。

    二、优化加工贸易产品结构，提高技术含量和附加值 

    （四）完善加工贸易商品分类管理。依据国家产业政策，鼓励发展技术含量高、附加值大、资源和能源消耗低、环境污染小、产业关联度强的加工贸易。限制不符合国家产业发展方向的加工贸易。禁止开展高耗能、高污染和过多消耗国内资源的加工贸易。完善加工贸易禁止类、限制类商品目录。

    （五）提高加工贸易制造水平和产品附加值。鼓励发展产业辐射带动和技术溢出能力强的先进制造业和电子信息、生物医药、新材料、环保节能和新能源等新兴产业，带动加工贸易产业优化升级。继续发展传统优势劳动密集型加工贸易，鼓励加工贸易企业进入关键零部件制造领域，提升制造层次，提高加工贸易商品的附加值。

    三、促进加工贸易向产业链高端发展，延长加工贸易国内增值链

    （六）增强加工贸易企业的研发和自主创新能力。鼓励加工贸易企业进行技术改造和创新，增加对核心技术和关键技术的研发投入。吸引跨国公司转移研发中心，支持地方设立研发、检测等公共服务平台。

    （七）通过加工贸易带动生产性服务业发展。吸引跨国公司将分拨中心转移到我国。鼓励有条件的加工贸易企业开展服务外包等业务，发展与加工贸易相关的检测维修、物流配送等生产性服务业。

    （八）鼓励加工贸易企业利用国际国内两个市场开展业务。支持加工贸易企业开拓国际市场，拓展国际营销渠道。引导加工贸易企业利用已有的技术和生产能力，开拓国内市场，创建自主品牌，在国内建立营销网络和物流配送中心，形成出口和内贸并重的多元发展能力。

    四、提高加工贸易企业水平，优化加工贸易企业结构

    （九）完善企业准入标准。推动来料加工厂转型为法人企业，简化企业转型手续，降低转型成本。完善加工贸易生产能力核查制度，严格审核加工贸易企业经营及生产能力，对从事加工贸易的企业，要增加研发投入、设备技术水平、环保水平、劳动保障、安全生产、产品质量安全等量化标准，实现加工贸易商品分类管理与企业准入管理相结合。

    （十）研究建立加工贸易企业退出机制。强化加工贸易企业的社会责任；推进构建和谐劳动关系，规范企业劳动用工管理，加强企业文化建设。鼓励支持企业走环境友好型、资源节约型道路。对生产工艺落后、环保或能耗不达标、未按有关规定履行劳动用工手续、出现安全责任事故和环境污染事故的加工贸易企业，规定其在一定期限内进行整改，逾期未达到要求的，不再批准其开展加工贸易。

    （十一）促进经营主体多元化。支持企业通过加工贸易参与国际分工，消化吸收国外先进生产技术和管理经验，提高自身生产制造水平。加大对加工贸易企业转型升级融资的支持力度。发挥加工贸易在人才、技术、管理等方面的溢出效应，实现内资企业与外资企业共同发展。

    五、促进加工贸易有序梯度转移，优化加工贸易区域布局

    （十二）引导发达地区加工贸易向具备一定条件的欠发达地区有序转移。发达地区要研究出台促进加工贸易转型升级的工作规划和政策措施，率先实现加工贸易转型升级。同时要制订鼓励加工贸易向欠发达地区转移的政策措施，开展加工贸易转移对口合作，建立加工贸易产业转移对接平台，实现有效、有序转移，推动形成沿海与内地产业互补、分工合作的新格局。

    （十三）鼓励具备一定条件的欠发达地区承接加工贸易转移。在欠发达地区培育若干区位优势较明显、产业基础较好、配套能力较强、基础设施较完善的加工贸易梯度转移重点承接地。欠发达地区要完善政策和投资环境，增强产业配套能力，降低转移成本，因地制宜，依托现有产业基础，结合比较优势，培育主导产业，形成产业集群，有序承接加工贸易产业转移。鼓励加工贸易企业进入经过规划环境影响评价的各类园区，防止以牺牲环境、资源为代价，低水平发展加工贸易。

    （十四）支持加工贸易梯度转移重点承接地建设。利用现有资金政策对承接地基础设施及配套工程建设、投资促进工作、公共服务平台建设、就业服务、人员培训、口岸通关建设、降低物流成本等方面给予支持。支持符合条件的承接地设立海关特殊  监管区域和场所，增强加工装配、物流、仓储等功能。

    六、发挥海关特殊监管区域作用，促进加工贸易健康发展

    （十五）充分发挥海关特殊监管区的示范、导向和辐射作用，推动加工贸易转型升级。完善海关特殊监管区域加工贸易管理政策，优化海关监管，研究区内外差别政策，发挥海关特殊监管区域的政策和功能优势，引导技术水平高、增值含量大、带动配套能力强的大型企业入区发展。

     七、加强组织领导，提高管理水平

    （十六）加强对加工贸易转型升级和承接产业转移工作的宏观管理。研究建立加工贸易转型升级评价体系，定期对各地加工贸易转型升级工作进行评估。培育加工贸易转型升级试点城市、示范区和承接转移示范地。制订相关政策，为加工贸易转型升级工作提供引导和支持。

    （十七）完善加工贸易管理工作部门协调机制。加强加工贸易管理的信息化建设，在规范审批、备案管理的基础上，加快实现商务、海关、外汇、税务、质检等部门在加工贸易审批、备案、内销、核销、保证金台账、通关单联网核查等方面的数据传输和信息资源共享，形成规范、高效、便利的现代化管理机制，提高政府管理效能和服务水平。

    （十八）加强组织领导。地方各级人民政府要完善工作机制，明确工作职责，结合本地实际研究出台促进加工贸易转型升级和承接产业转移的工作规划和政策措施。有条件的地方应设立专项资金，支持加工贸易转型升级和承接产业转移。

    （十九）发挥中介组织作用。有关商、协会要加强统计数据、行业动态等信息的交流，建立健全信息共享机制；加强调查研究和行业协调，做好企业转型升级相关服务工作，为政府制订规划、出台政策提供决策支持。

 

商务部 发展改革委 工业和信息化部

人力资源和社会保障部 海关总署 国家税务总局

二○一一年十一月二十九日

 

 

全文有效

工业和信息化部 科学技术部 财政部 人力资源和社会保障部 国家税务总局关于加快推进中小企业服务体系建设的指导意见

工信部联企业〔2011〕575号

成文日期：2011-12-02

 

 

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团工业和信息化（中小企业）、科技、财政、人力资源社会保障（人事、劳动保障）、国家税务、地方税务主管部门：

    建立健全中小企业服务体系（以下简称“服务体系”）是促进中小企业加快转变发展方式，实现持续健康发展的重要措施。为贯彻落实《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号），加快推进服务体系建设，提出以下意见：

    一、指导思想、基本原则及建设目标

    （一）指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持以中小企业需求为导向，以服务小型微型企业为重点，以解决制约企业发展的突出问题为着力点，充分发挥公共服务的主导作用，通过充实完善服务网络，健全服务评价与激励机制，培育示范和服务品牌，引导带动服务资源，为中小企业科学、健康发展提供支撑服务。

    （二）基本原则。坚持政府引导与市场化运作相结合，发挥市场配置资源的基础性作用；坚持统筹规划与分步实施相结合，统筹当前和长远，统筹区域和行业，总体规划、分步推进；坚持重点培育与规范提升相结合，增强内生动力，实现可持续发展。

    （三）建设目标。到“十二五”末，在各省（自治区、直辖市、计划单列市，以下简称“省”）基本建立中小企业公共服务平台网络（以下简称“平台网络”），树立百家国家中小企业公共服务示范平台（以下简称“国家示范平台”），培育千家中小企业公共服务平台（以下简称“服务平台”）和小企业创业基地，带动万家以上专业服务机构，形成服务功能完善、特色鲜明、运营规范、方便快捷、社会影响力大和品牌知名度高的服务体系。

    二、培育服务队伍

    （四）加快中小企业服务机构能力建设。采取设立、重组、择优认定等多种方式，充实完善各层级中小企业服务机构。通过制定建设规范和服务能力标准，加强业务指导、专业培训、业绩考评，提高从业人员的专业资质水平，增强服务能力、资源带动能力和创新发展能力，在服务体系中发挥核心作用。

    （五）集聚服务资源。发挥生产力促进、劳动就业等服务机构以及大专院校、科研院所的公共资源优势，以及行业协会（商会）等社团组织熟悉行业、贴近企业的优势，共同服务中小企业。引导各类专业服务机构面向中小企业提供优质服务。推动形成专业化、社会化的中小企业服务队伍。

    （六）提高协作水平。鼓励服务机构通过股权联合、连锁经营等方式，建立协作关系，增强服务能力。鼓励建立中小企业服务联盟或服务协会，形成定期磋商、协同议事机制，加强服务机构间的合作与交流，提高分工协作水平。

    三、加快服务平台建设

    （七）建立健全服务平台。根据《关于促进中小企业公共服务平台建设的指导意见》（工信部联企业〔2010〕175号），在中小企业集聚的区域和行业重点建设、充实和完善一批服务平台，面向产业，贴近企业，集聚资源，集成服务，促进中小企业的创新发展。

    （八）推动平台网络建设。以省为单位，统筹建设由省服务平台与所辖主要城市和重点产业集群各服务平台间互联互通、资源共享的平台网络。鼓励国家示范平台率先联通，在平台网络中发挥示范带动作用。在省平台网络建设基础上，逐步实现跨区域和全国范围的统筹与协同服务，建立全国性的公共服务平台网络，在更大范围和更高层次上整合资源，提高服务水平和效率。

    （九）树立示范平台。鼓励服务平台加强服务能力建设，健全服务规范，不断开发特色服务产品，为小型微型企业提供质优价惠服务。通过认定一批业绩突出、信誉良好、公信度高的国家示范平台，发挥示范带动作用。各地也可以通过认定省级示范平台，形成本地区的样板，促进服务平台发展。

    四、加强专业化服务

    （十）信息服务。加强政策、商务和服务供需信息的采集分析，完善行业信息服务，提高信息的准确性、及时性和有效性。不断拓展信息服务领域和方式，根据差异化需求提供定向信息服务。开展中小企业生产运营信息的采集分析和监测。

    （十一）投融资服务。推动开展多种形式的银企对接活动，畅通中小企业融资信息渠道。积极开展投融资咨询、贷款指导、上市辅导、财务管理、信用征集与评价等服务，推广新型融资产品，拓宽创业投资、小额贷款、集合债券、集合票据等多种融资渠道。进一步完善多层次中小企业信用担保体系，提升担保机构服务水平。

    （十二）创业服务。以创业辅导师、创业培训师资队伍建设和小企业创业基地建设为重点，开展创业培训、创业辅导、政务代理、投资融资、管理咨询、市场营销等服务。建立初创企业与同行业企业间的交流、互助机制，提高创业成功率。

    （十三）人才与培训服务。以深入实施中小企业银河培训工程为重点，引导和促进优质培训机构加快发展。积极推广成熟的创业培训模式，不断开发中小企业适用的培训产品，发展远程网络培训，扩大培训范围、培训品种，创新培训方式，提高培训质量。促进人才交流、测评与推荐，为中小企业提供人才保障。

    （十四）技术创新和质量服务。以提升中小企业技术创新能力和信息化应用水平为重点，引导创新资源向中小企业集聚，促进产学研合作，破解共性关键技术难题，大力开展工业设计、技术检测、技术咨询等技术服务，加快新技术、新工艺、新材料以及先进质量管理方法的推广应用，为中小企业提高产品质量、节能减排、创新发展提供技术支撑。

    （十五）管理咨询服务。以实施中小企业管理提升计划为重点，组织专业服务机构和专家志愿服务人员，为中小企业送管理、送服务，提供管理诊断和咨询服务，指导企业运用现代管理理念、知识和技能，提升管理水平，推动管理创新。

    （十六）市场开拓服务。充分发挥中国国际中小企业博览会、亚太经合组织（APEC）中小企业技术交流暨展览会等各类展会作用，为中小企业提供形式多样的产品展示交流和技术交流。积极开拓国内外市场，大力发展电子商务，建立商贸信息发布和预警预测机制，提供国际交流与合作服务，支持中小企业“走出去”、“引进来”。

    （十七）法律服务。组织专业法律机构，为中小企业提供法律顾问服务，开展法律知识宣传、法律咨询、法律维权与援助等服务。 

    五、创新服务机制

    （十八）健全服务规范。引导中小企业服务机构加强内部管理，提高质量意识，建立服务质量保证制度，鼓励开展ISO9001等质量管理体系认证。推动平台网络服务的规范化，服务平台场地内、外有醒目的服务标识；有公开的服务指南，包括：平台简介、重点服务产品、服务流程、办理时限、服务标准、服务价格、监督电话等；有公开的服务承诺和健全的服务客户登记及办理记录等。

    （十九）建立服务监督评价机制。要逐步建立客户回访制度，主动听取被服务企业的意见，不断改进和提高服务水平。完善平台网络服务监督机制，设立监督电话和网络投诉通道，接受企业和社会公开监督。建立激励机制，完善服务标准和评价指标，依据服务绩效，择优给予服务奖励、示范认定或政策扶持，促进优质服务机构加快发展，引导更多机构为中小企业服务。

    （二十）创新运营模式。鼓励服务平台通过组织带动优质专业服务资源，创新特色服务，拓展服务领域，扩大服务规模，降低服务成本，实现可持续发展。鼓励专业化服务机构通过提供合理价格的优质服务，开拓中小企业服务市场。

六、加强措施保障

    （二十一）加强组织领导。各级政府有关部门要把服务体系建设作为促进中小企业发展的重要措施，结合本地区中小企业和产业发展实际，统筹规划，合理布局，明确建设目标和重点建设任务，加强工作的协调和督导。充分发挥中小企业工作协调机制作用，形成推动服务体系建设的工作合力。

    （二十二）加大政策扶持。充分发挥各类中小企业专项资金的引导作用，带动社会投资，加快服务体系及服务平台网络建设。根据财政部、国家税务总局等部门的有关税收规定，对符合条件的中小企业服务机构，特别是国家级示范平台，可申请享受相关税收优惠政策。通过服务奖励和服务补贴等方式，鼓励专业服务机构为中小企业提供优质服务。加大对小型微型企业和经济欠发达地区中小企业公共服务的支持。鼓励地方加大对服务体系建设的政策支持力度，推动服务体系建设投入的逐年增长。

    （二十三）加强工作交流和宣传。通过现场会、培训班等多种形式，及时总结推广各地服务体系建设的成功做法和经验，加强工作交流。学习借鉴国外成功经验，开拓思路，创新工作方法，探索具有中国特色的服务体系发展模式。充分发挥舆论导向作用，加大对服务体系建设、国家示范平台、优质服务机构的宣传，形成有利于服务体系加快发展的舆论氛围。

 

工业和信息化部 科学技术部 财政部

人力资源和社会保障部 国家税务总局

二○一一年十二月二日

 

全文有效

商务部 国家税务总局关于确认天津天保租赁有限公司等企业为第八批内资融资租赁试点企业的通知

商流通函〔2011〕1083号

成文日期：2011-12-12

 

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门、国家税务局、地方税务局：

    根据《商务部国家税务总局关于从事融资租赁业务有关问题的通知》（商建发〔2004〕560号）的相关规定，经研究，同意天津天保租赁有限公司等13家企业作为第八批内资融资租赁业务试点企业。现将有关事项通知如下：

    一、有关省、直辖市、新疆生产建设兵团商务、税务主管部门要按照商建发〔2004〕560号文和《商务部、国家税务总局关于加强内资融资租赁试点监管工作的通知》（商建发〔2006〕160号）有关要求，建立健全监管机制，督促第八批试点企业严格遵守国家相关法律及试点有关文件规定，积极稳妥开拓业务，依法缴纳税收，按时上报经营信息。要加强对试点企业的指导和监管，严格按照试点工作的信息统计制度要求，及时、准确向商务部、国家税务总局报送有关试点情况。对在会计年度内未有实质性融资租赁业务进展，以及发生违规行为的试点企业，将研究取消其试点资格。

    二、为加快融资租赁业发展，拓宽融资租赁试点范围和领域，充分发挥租赁业在扩大内需、支持中小企业发展、创新融资方式、拓展制造业海外销售渠道、促进经济发展方式转变等方面作用，商务部、国家税务总局决定进一步推动内资融资租赁试点工作，并使之逐步纳入常态化管理。请各省（自治区、直辖市）商务主管部门根据实际情况组织推荐试点企业，商务部、国家

税务总局适时对符合条件的企业予以确认。

    附件：第八批内资融资租赁试点企业名单

 

商务部 国家税务总局

二○一一年十二月十二日

 

附件：

第八批内资融资租赁试点企业名单

天津天保租赁有限公司

天津泰达租赁有限公司

融鑫汇（天津）租赁有限公司

旺世设备租赁有限公司

银丰租赁有限公司

京能源深设备租赁有限公司

金鼎租赁有限公司

上海益流设备租赁有限公司

江苏烟草金丝利租赁有限公司

中能租赁有限公司

江西省鄱阳湖融资租赁有限公司

陕西德银租赁有限公司

新疆鼎源设备租赁有限公司

 

全文有效

国家税务总局关于印发《中华人民共和国车船税法宣传提纲》的通知

国税函〔2011〕712号

成文日期：2011-12-19

 

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

　　现将《中华人民共和国车船税法宣传提纲》印发给你们,请结合实际，采取多种形式，做好向广大纳税人的宣传工作。

　　国家税务总局

　　二○一一年十二月十九日



　　中华人民共和国车船税法宣传提纲

　　2011年2月25日，全国人民代表大会常务委员会通过《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）。2011年12月5日，国务院颁布《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称实施条例）。车船税法及其实施条例自2012年1月1日起施行。为做好贯彻落实工作，方便广大纳税人了解和掌握新税法的有关内容，特编写本宣传提纲。

　　一、什么是车船税？

　　车船税是依照法律规定、对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。

　　二、车船税是新开征的税种吗？

　　车船税不是新开征的税种，在我国已经征收多年。新中国成立后，1951年原政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船使用牌照税；1986年国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，开征车船使用税，但对外商投资企业、外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税；2006年12月，国务院制定了《中华人民共和国车船税暂行条例》(以下简称暂行条例)，对包括外资企业和外籍个人在内的各类纳税人统一征收车船税。2011年2月25日，第十一届全国人大常委会第十九次会议通过车船税法，自2012年1月1日起施行，原暂行条例同时废止。

　　车船税立法是为适应形势变化的要求，以科学发展观为指导，对暂行条例进行改革完善并提升税收法律级次，以引导车辆、船舶的生产和消费，体现国家在促进节能减排、保护环境等方面的政策导向。

　　三、车船税法与暂行条例相比，有哪些变化？

　　与暂行条例相比，车船税法主要在以下5个方面进行了调整：

　　(一)扩大征税范围。暂行条例规定，车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船，不需登记的单位内部作业车船不征税。车船税法除对依法应当在车船登记管理部门登记的车船继续征税外，将在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。

　　(二)改革乘用车计税依据。暂行条例对乘用车（微型、小型客车）按辆征收。车船税法采用与车辆在价值上存在着正相关关系的“排气量”作为计税依据，对乘用车按“排气量”划分为7个档次征收。

　　(三)调整税负结构和税率。一是为更好地发挥车船税的调节功能，体现引导汽车消费和促进节能减排的政策导向，车船税法对占汽车总量72%左右的乘用车税负，按发动机排气量大小分别作了降低、不变和提高的结构性调整。其中，对占现有乘用车总量87%左右、排气量在2.0升及以下的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变；对占现有乘用车总量10%左右、排气量为2.0升以上至2.5升（含）的中等排量乘用车，税额幅度适当调高；对占现有乘用车总量3%左右、排气量为2.5升以上的较大和大排量乘用车，税额幅度有较大提高。二是为支持交通运输业发展，车船税法对占汽车总量28%左右的货车、摩托车以及船舶（游艇除外）仍维持原税额幅度不变；对载客9人以上的客车，税额幅度略作提高；对挂车由原来与货车适用相同税额改为减按货车税额的50%征收。三是将船舶中的游艇单列出来，按长度征税，并将税额幅度确定为每米600元至2000元。

　　(四)完善税收优惠。车船税法及实施条例除了保留省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船给予定期减免税优惠外，还增加了对节约能源和使用新能源的车船、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减免税的车船，可以减征或者免征车船税等税收优惠。

　　(五)强化部门配合。由于机动车数量庞大、税源分散，仅靠税务机关征管难度较大，需要与车船管理部门建立征收管理的协作机制，以提高征收绩效，防止税源流失。为此，车船税法规定，公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。同时，实施条例规定公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，对没有提供依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。

　　四、谁是车船税的纳税义务人？

　　车船的所有人或者管理人是车船税的纳税义务人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。上述单位，包括在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织；上述个人，包括个体工商户以及其他个人。

　　五、谁是车船税的扣缴义务人？

　　从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时按照规定的税目税额代收车船税，并在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。

　　由保险机构在办理机动车交强险业务时代收代缴机动车的车船税，可以方便纳税人缴纳车船税，节约征纳双方的成本，实现车辆车船税的源泉控管。

　　六、哪些车船需要缴纳车船税？

　　车船税法规定的征税范围是税法所附《车船税税目税额表》所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

　　上述机动车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。拖拉机不需要缴纳车船税。

　　船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动驳船，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。

　　七、车辆的税额是如何规定的？

　　车船税法《车船税税目税额表》规定的车辆税额幅度为： 

　　（一）乘用车

　　按照排气量区间划分为7个档次，每辆每年税额为：

　　1.1.0升（含）以下的，税额为60元至360元；

　　2.1.0升以上至1.6升(含)的，税额为300元至540元；

　　3.1.6升以上至2.0升(含)的，税额为360元至660元；

　　4.2.0升以上至2.5升(含)的，税额为660元至1200元；

　　5.2.5升以上至3.0升(含)的，税额为1200元至2400元；

　　6.3.0升以上至4.0升(含)的，税额为2400元至3600元；

　　7.4.0升以上的，税额为3600元至5400元。

　　（二）商用车

　　划分为客车和货车。其中，客车（核定载客人数9人以上，包括电车）每辆每年税额为480元至1440元；货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）按整备质量每吨每年税额为16元至120元。

　　（三）挂车

　　按相同整备质量的货车税额的50%计算应纳税额。

　　（四）其他车辆

　　包括专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨每年税额为16元至120元。

　　（五）摩托车

　　每辆每年税额为36元至180元。

　　车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

　　八、船舶的税额是如何规定的？

　　(一)机动船舶具体适用税额为：

　　1.净吨位不超过200吨的，每吨3元；

　　2.净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；

　　3.净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；

　　4.净吨位超过10000吨的，每吨6元。

　　拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。

　　(二)游艇具体适用税额为：

　　1.艇身长度不超过10米的，每米600元；

　　2.艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；

　　3.艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；

　　4.艇身长度超过30米的，每米2000元；

　　5.辅助动力帆艇，每米600元。

　　九、车船税有哪些税收优惠政策？ 

　　(一)车船税法规定的法定免税车船如下： 

　　1.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶；

　　2.军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船；

　　3.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；

　　4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

　　(二)实施条例规定的减免税项目如下：

　　1.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；

　　2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；

　　3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　(三)授权省、自治区、直辖市人民政府规定的减免税项目如下：

　　1.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税；

　　2.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。

　　另外，对纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）、临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

　　十、车船税由哪个部门负责征收？

　　车船税由地方税务机关负责征收。

　　十一、如何申报缴纳车船税？

　　依法应当在车船登记部门登记的车船，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；保险机构代收代缴车船税的，应在保险机构所在地缴纳车船税。已由保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税。

　　依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税。

　　十二、车船税纳税义务从什么时候开始？

　　车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

　　十三、购置的新车船，购置当年的车船税税额如何计算？

　　车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

　　十四、已完税的车船发生盗抢、报废、灭失的，如何处理？

　　在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

　　已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　十五、在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，如何处理？

　　在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

　　十六、车船税的纳税期限是如何规定的？

　　车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。由保险机构代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交强险的同时缴纳车船税。

　　十七、如何确定车船税的计税标准？

　　车船税法及实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。

　　依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。

　　十八、保险机构如何代收代缴车船税？

　　除按规定不需要出具减免税证明的减税或者免税车辆外，纳税人无法提供税务机关出具的完税凭证或减免税证明的，保险机构在销售机动车交强险时一律按照保险机构所在地的车船税税额标准代收代缴车船税。保险机构在代收车船税时，应当在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。纳税人不能提供完税凭证或者减免税证明，且拒绝扣缴义务人代收代缴车船税的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理。

　　十九、为什么在申请办理车辆相关手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明？

　　车船税法及实施条例规定，车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，没有依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。由公安机关交通管理部门协助税务机关加强车船税的征收管理，有利于进一步强化车船税的管理，健全部门协作的征管机制，堵塞征管漏洞。